Уплата налога на прибыль 2017

Содержание

Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2017 года

Совсем скоро наступит срок сдачи декларации по налогу на прибыль за полугодие 2017 года. Рассмотрим, для кого он актуален, как не затянуть со сдачей этой формы и отчётности и на что обратить внимание при заполнении.

Когда успеть

На основании статей 285 и 289 Налогового кодекса РФ все компании должны подводить и промежуточные итоги по налогу на прибыль. Поэтому отчетными периодами по налогу на прибыль выступают:

  • Первый квартал, полугодие и девять месяцев года.
  • Каждый месяц, если фирма отчисляет в казну авансы по фактическому доходу.

Таким образом, декларацию за каждый отчетный период надо представить в ИФНС не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом. То есть декларация по налогу на прибыль за полугодие 2017 года должна поступить в инспекцию до 28-го июля 2017 года включительно.

Причем данный крайний срок сдачи отчётной декларации по прибыли совпадает у обоих вариантов отношений с бюджетом.

Подробнее об этом см. «Срок сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году».

Сдавать декларацию необходимо, даже если за полугодие 2017 года у фирмы не было обязанности отчислять налог на прибыль (абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ).

Какой применять бланк

Чтобы сдать декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2017 года, надо использовать бланк, утвержденный относительно недавно приказом ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572.

По следующей ссылке можно актуальную в 2017 году форму рассматриваемой декларации.

Кто и как подаёт

Сдают декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2017 года абсолютно все юридические лица. Отдельно аналогичная обязанность есть у обособленных подразделений компаний.

Если в регионе «обособок» несколько, для удобства, и чтобы не запутаться, можно выбрать ту, которая будет у себя подавать за всех декларацию по прибыли. Для этого надо отдельно уведомить ИФНС.

Закон позволяет выбирать вариант сдачи декларации:

  • Лично главой предприятия фирмы или уполномоченным по доверенности сотрудником.
  • Отправить почтой заказным письмом (с уведомлением и описью вложения).
  • Отослать по телекоммуникационным каналам.

Причем, если средняя численность работников за предшествующий год превышает 100 человек, то подать декларацию по налогу на прибыль организация обязана именно этим способом (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Заполнение

Правила оформления отчёта за полугодие регламентирует упомянутый приказом ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572.

Имейте в виду: на первом листе надо указать код отчётного периода – полугодия. Согласно Приложению № 1, его значение – «31».

Бланк отчёта по налогу на прибыль состоит аж из 37 листов. Но это не значит, что каждый нужно взять в состав декларации и заполнить. Бухгалтер должен определиться, что имело место за полугодие и в какой части декларации это необходимо показать налоговикам.

Также см. «Налоговая база по налогу на прибыль: за что платить».

Со своей стороны, настоятельно советуем придерживаться следующей этапности заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие 2017 года:

  1. Титул.
  2. Если должны сдавать, то:
    • Приложение № 3 к Листу 02;
    • Приложение № 4 к Листу 02;
    • Приложение № 5 к Листу 02;
    • Лист 03;
    • Лист 04;
    • Лист 05;
    • Лист 07;
    • Приложения № № 1 и 2 к декларации.
  3. Теперь оформляйте:
    • Приложение № 1 к Листу 02;
    • Приложение № 2 к Листу 02;
    • Подраздел 1.3 Раздела 1 (если заполняли Лист 03 или 04).
  4. Далее – Лист 02.
  5. В самом конце:
    • Подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 (ежемесячные авансы в течение квартала);
    • Подраздел 1.1 Раздела 1 (только ежеквартальные авансы).

Также см. «Авансовые платежи по налогу на прибыль: правила расчёта».

С 2017 года действуют новые правила учета убытков прошлых налоговых периодов. Чтобы правильно отразить их в декларации, действуйте согласно разъяснениям, которые даны в письме ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/61.

Самоанализ

Очень важно, что заполненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2017 года каждый бухгалтер может протестировать на адекватность и корреляцию внесённых сведений. Сделать это помогают специальные контрольные цифры (соотношения). Их можно найти в письме Налоговой службы России от 14 июля 2015 года № ЕД-4-3/12317.

Отметим, что новые соотношения ФНС пока не выпускала. Значит, и бухгалтеры, и инспекторы могут вполне обходиться прошлыми контрольными значениями рассматриваемого отчёта.

Также см. «КБК по налогу на прибыль в 2017 году: юридическим лицам для юридических лиц».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Для компаний на общей системе налогообложения основным бюджетным платежом является налог на прибыль. Отчитываться по нему необходимо по итогам установленных главой 25 Налогового кодекса промежуточных отчетных периодов, а также года в целом. Есть два варианта схем подачи отчетности, в зависимости от того, как рассчитывается налог. Либо компания подает декларацию по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев и года в целом, либо же по итогам первого месяца, двух месяцев, трех месяцев и так до окончания календарного года. Форма отчета для всех случаев одинакова. Действующий бланк, а также правила заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены в приказе ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@.

Заполнение декларации по прибыли 2017

Упомянутый приказ ФНС вступил в силу 28 декабря прошлого года, так утверждена как сама декларация по прибыли, так и инструкция по ее заполнению, таким образом использовать данный бланк компании должны были, начиная с годовой отчетности за 2016 год и в течение всего 2017 года.

Это многостраничная форма, однако по умолчанию заполняются лишь несколько разделов. Это титульный лист, подраздел 1.1, лист 02, который содержит основной расчет налога, а также приложения №1 и №2, раскрывающие соответственно доходы и расходы — в рамках реализации и внереализационные. Все перечисленные листы должны быть оформлены, в том числе их должен содержать и образец заполненной нулевой декларации на прибыль 2017 года в целом или промежуточных отчетных периодов.

Прочие представленные в бланке раздела декларации, заполняются и предоставляются в ИФНС, только если у компании имелись соответствующие операции или же прочие данные для отражения в отчете.

Надо сказать, что утвержденная форма декларации по налогу на прибыль – это универсальный бланк, что называется, на все случаи жизни. Так, лист 06 отчета заполняют лишь негосударственные пенсионные фонды. Лист 07 предназначен для отражения получения средств целевого финансирования. Лист 08 заполняют те компании, которые осуществляли самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков) при составлении отчета за год. В составе годовой отчетности заполняют лист 09 с приложениями и те налогоплательщики, которые являются контролирующим лицом иностранной компании. Декларация на прибыль заполняется с учетом, условно говоря, временного фактора, точнее, некоторые ее разделы. Так заполнение годовой декларации по налогу на прибыль предполагает отсутствие подраздела 1.2 Раздела 1. Приложение №4 к Листу 02, наоборот, оформляют в составе годовой декларации, а также в отчете за 1 квартал.

Вообще вся информация, содержащая правила заполнения декларации по прибыли 2017, в том числе и по случаям оформления тех или иных листов отчета, представлена в вышеупомянутом порядке. Фактически это подробнейшая инструкция, можно сказать, пошаговое заполнение декларации по налогу на прибыль.

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим основные моменты заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году на примере разделов, которые оформляются в обязательном порядке.

Порядок заполнения налоговой декларации на прибыль, как, пожалуй, и любого другого отчета, предполагает соблюдение некоторых общих принципов.

Отчет может быть заполнен в печатном виде или с помощью шариковой ручки с черными, фиолетовыми или синими чернилами. Каждый лист декларации оформляется на отдельном листе. Исправлений или помарок в заполненном отчете быть не должно. Текстовые данные, например, название организации или фамилия директора, заполняются заглавными буквами. В каждой клетке-знакоместе может содержаться только одна цифра или буква – в противном случае при обработке отчета в ИФНС могут возникнуть сбои. В незаполненных значениями клетках ставится прочерк.

Титульный лист декларации содержит стандартные данные о компании: название, ИНН, КПП, ФИО лица, который является ответственным за подачу отчетности, и номер налоговой инспекции, к которой прикреплена компания. Также на титуле указывается информация о самом отчете – период, за который он подается, и отчетный год.

Далее следует подраздел 1.1 раздела 1, который носит название «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)». В данном листе указывается код ОКТМО, свидетельствующий о территориальной принадлежности организации. После него идет разбивка общей суммы бюджетного платежа на федеральную и региональную часть налога по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110 и 182 1 01 01012 02 1000 110 соответственно в пропорции 3% к 17%. Напомним, что такое деление отчислений налога на прибыль по общей ставке в 20% в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ введено с этого года. Ранее пропорция была 2% к 18%. Кроме того, местные власти имеют в настоящий момент возможность снижать «свою» часть платежа для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5% вместо ранее действующего минимума в 13,5%.

Основной расчет налога совершается в листе 02. В нем суммируются по строкам доходы от реализации, внереализационные доходы, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации и внереализационные расходы. К полученной налоговой базе применяются установленные ставки налога, таким образом определяется сумма налога к уплате. Сами доходы и расходы расшифровываются в приложениях № 1 и № 2 к Листу 02.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: сопоставление данных

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль предполагает учесть следующий момент. Расчет налога всегда происходит нарастающим итогом, например, за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть в каждой последующей декларации в течение года содержатся в том числе и данные по доходам и расходам за предыдущий отчетный период. В этой связи важно правильно отследить внесение в отчет данных, касающихся ранее рассчитанных авансовых платежей по налогу.

Порядок заполнения декларации по прибыли предполагает, что суммы авансов за отчетный период, предшествующий периоду, за который заполняется форма, отражаются в стоках 210-230 Листа 02 отчета и позволяют проследить корреляцию значений между декларациями за разные отчетные периоды в течение года.

Так, например, при заполнении декларации по налогу на прибыль фирма, которая рассчитывает налог по итогам квартала, укажет в строках 210-230 декларации сумму исчисленного налога, указанного в строках 180-200 предыдущего отчета. Организация, рассчитывающаяся с бюджетом ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли также отразит в данных строках суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период, только в данном случае это будет ежемесячно подаваемый отчет.

Та же компания, которая уплачивает ежемесячные авансовые платежи, с последующим расчетом доплаты по итогам квартала, укажет в строках 180-200 сумму фактического налога за предыдущий квартал (строки 180-200) и ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо было заплатить в текущем квартале (строки 290-310 отчета за предыдущий квартал).

В итоге суммы, которые отражаются в строках 210-230, вычитаются из соответствующих значений федеральной и региональной части налога, определенного исходя их налоговой базы за весь отчетный период с начала года. Таким образом и определяется сумма налога на прибыль к доплате по данным декларации за текущий отчетный период.

Декларация по налогу на прибыль: образец заполнения

В данном примере мы привели отчет за 9 месяцев, заполненный по основным разделам, для организации, уплачивающей ежеквартальные авансовые платежи. Пример заполнения декларации по прибыли за год будет аналогичным с тем лишь отличительным моментом, что в качестве отчетного периода на титульном листе отчета должен будет значиться код «34».

Фирма может перечислять авансы по налогу либо поквартально, либо помесячно. Конкретный порядок зависит:

  • от размера выручки;
  • от учетной политики фирмы.

Если выручка не превышает 60 000 000 рублей, компания вправе платить только квартальные авансовые платежи, и сообщать об этом способе в налоговую инспекцию не нужно.

Если выручка превышает 60 000 000 рублей, то можно платить:

  • квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;
  • ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Выбранный способ нужно отразить в учетной политике.

Изменять способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только с нового года, уведомив об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежеквартально должны перечислять авансовые платежи фирмы, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации в среднем не превышала 15 000 000 рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ в редакции Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). Значит, если в 2016 году доходы от реализации в среднем за каждый квартал не превысили 15 000 000 рублей (60 000 000 рублей за весь год), то отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль можно уже с первого квартала 2017 года. А в налоговую инспекцию уведомление нужно подать до 31 декабря истекшего года.

По общему правилу для уплаты квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации. То есть в расчете 15 000 000 рублей не участвует текущий квартал, по итогам которого фирма подает декларацию.

При определении средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала, доходы от реализации за каждый квартал суммируются. После этого полученная сумма делится на четыре (письма Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716, от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493).

Авансовый платеж по налогу на прибыль за прошедший квартал нужно сделать не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Независимо от размера выручки ежеквартальные авансовые платежи уплачивают (п. 3 ст. 286 НК РФ):

  • постоянные представительства иностранных фирм;
  • некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности;
  • автономные учреждения;
  • бюджетные учреждения. С 1 января 2014 года – бюджетные учреждения, за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, с указанной даты не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль;
  • участники договора о совместной деятельности (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
  • инвесторы соглашений о разделе продукции (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
  • фирмы, которые передали свое имущество в доверительное управление (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности).

Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль рассчитывают исходя из фактической прибыли. При этом используют формулу.

Формула расчета квартального авансового платежа по налогу на прибыль

ПРИМЕР УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОКВАРТАЛЬНО

ООО «Снегурочка» перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. За I квартал отчетного года «Снегурочка» получила налогооблагаемую прибыль в сумме 100 000 руб., а за полугодие – 180 000 руб.

Таким образом, авансовый платеж по налогу за I квартал составит:

100 000 руб. × 20% = 20 000 руб.

За полугодие фирма должна заплатить авансовый платеж в сумме:

180 000 руб. × 20% – 20 000 руб. = 16 000 руб.

Если прибыль за данный отчетный период окажется меньше, чем за предыдущий, авансовый платеж перечислять не нужно.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Все остальные фирмы обязаны перечислять авансовые платежи ежемесячно. Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей:

  • исходя из суммы налога за прошлый квартал;
  • исходя из фактической прибыли за месяц.

Фирма сама выбирает вариант уплаты налога, записывает его в учетную политику и применяет в течение всего года.

Исходя из налога за прошлый квартал

Фирмы, которые используют данный способ, должны перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль не позднее 28-го числа каждого текущего месяца, то есть вперед. Например, авансовый платеж за январь следует уплатить до 28 января.

Сумма ежемесячного авансового платежа равна:

  • сумме ежемесячного авансового платежа за IV квартал предыдущего года – в I квартале текущего года;
  • 1/3 суммы авансового платежа за I квартал текущего года – во II квартале текущего года;
  • 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и за I квартал текущего года – в III квартале текущего года;
  • 1/3 разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и за полугодие – в IV квартале текущего года.

По окончании квартала фирма сопоставляет величину налога, рассчитанного от фактической прибыли, с суммой ежемесячных авансовых платежей.

Если налог больше суммы авансов, то по итогам квартала его придется доплатить. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если же налог окажется меньше суммы авансов, то образуется переплата. Фирма может зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей или вернуть на свой расчетный счет.

ПРИМЕР УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ КВАРТАЛЬНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Согласно учетной политике ООО «Романтика» перечисляет ежемесячные авансовые платежи на основе прибыли предыдущего квартала. Предположим, за полугодие фирма получила налогооблагаемую прибыль в сумме 800 000 руб., в том числе за I квартал – 200 000 руб.

Следовательно, прибыль за II квартал равна 600 000 руб. (800 000 – 200 000), а налог с нее – 120 000 руб. (600 000 руб. × 20%).

В таком случае в III квартале «Романтика» должна ежемесячно платить в бюджет авансы по налогу на прибыль в сумме:

120 000 руб. : 3 мес. = 40 000 руб.

Если фирма переходит с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода, об этом нужно известить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Суммы авансов, уплачиваемых в январе –марте при этом порядке уплаты авансовых платежей будут равны одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода. Это правило действует с 1 января 2015 года.

Исходя из фактической прибыли за месяц

Согласно этому способу фирма сразу рассчитывает сумму авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, полученной за каждый месяц.

Заплатить авансовый платеж за прошедший месяц надо до 28-го числа следующего месяца.

ПРИМЕР УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНОГО ПЛАТЕЖА ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ

В соответствии с учетной политикой ООО «Матрешка» перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Предположим, за полугодие фирма получила налогооблагаемую прибыль 800 000 руб. За январь – май ее сумма составила 600 000 руб.

Эту сумму «Матрешка» должна перечислить в бюджет не позже 28 июля текущего года.

Если в будущем году вы хотите перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, надо уведомить о своем решении налоговую инспекцию. Сделать это следует до 31 декабря текущего года.

Как платит авансовые платежи вновь созданная организация

Вновь созданная организация может платить авансовые платежи по налогу на прибыль двумя способами.

Способ 1. Авансовые платежи по итогам квартала.

Чтобы платить авансовые платежи по налогу на прибыль таким способом, налоговую инспекцию уведомлять не нужно.

Если компания создана в декабре, то первый квартальный платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной с декабря по март. Уплатить его нужно не позднее 28 апреля (п. 2 ст. 55, п. 1, 2 ст. 285 НК РФ).

Начиная с шестого квартала существования компании применяется общий порядок уплаты авансовых платежей. Для компании, созданной в июне, общий порядок уплаты авансовых платежей применяется начиная с третьего квартала года, следующего за годом создания.

Способ 2. Авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

В первый месяц существования в налоговую инспекцию нужно направить уведомление о таком способе уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Если компания создана в декабре, то первый платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной в декабре и январе следующего года. Уплатить его нужно не позднее 28 февраля (п. 2 ст. 55, п. 1, 2 ст. 285 НК РФ). Декларацию также придется подавать ежемесячно (п. 3 ст. 389 НК РФ).

Читайте в бераторе

Каковы последствия несвоевременной уплаты налога на прибыль, читайте в бераторе

Читайте также «Как рассчитать налог на прибыль по обособленным подразделениям»

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году: Полезные данные для налогоплательщиков

Игорь Бажин 23.05.2017 238 Просмотры 0 ЭкономияSavedRemoved 0

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году не были увеличены в сравнении с предыдущим годом.

Перечисляют их раз в месяц или раз в квартал, в случае просрочки выплат начисляются пени.

В соответствии с налоговым законодательством предприятия обязаны перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году.

Сам по себе расчет довольно прост: размер полученной прибыли умножается на процентную ставку. В 2017 году не было значимых коррективов.

Рассмотрим пошагово, кто платит этот налог, что изменилось в законодательстве и как рассчитать авансовый платеж.

Кто обязан перечислять авансы

Чтобы узнать, кто платит этот вид налога и в каком порядке, следует обратиться к статьям 285—287 Налогового кодекса.

Выплаты перечисляют ежеквартально или ежемесячно.

Ежеквартально авансы выплачивают:

  • предприятия, общая выручка которых за прошедший год не превысила 15 миллионов рублей (то есть 60 миллионов рублей за год);
  • бюджетные учреждения (к которым с 1 января 2014 года не относятся музеи, театры, библиотеки и концертные организации);
  • филиалы зарубежных компаний;
  • некоммерческие организации, не ведущие торговую деятельность;
  • компании, предоставившие свое имущество по договору доверительного управления;
  • стороны соглашения о совместной деятельности;
  • инвесторы договоренностей раздела продукции.

Для предприятий, перечисленных со второго пункта, размер выручки значения не имеет.

Ежеквартальные платежи перечисляются в бюджет до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Важно: если предприятие входит в этот перечень, оно вправе отказаться от ежемесячных перечислений прямо с 1 квартала 2017 года. Соответствующее заявление в налоговую подается до 31 декабря минувшего года.

Ежемесячные выплаты по налогу на прибыль проводят все организации, не включенные в этот список. Их осуществляют до 28 числа месяца, идущего за отчетным.

back to menu

Как рассчитать ежеквартальный платеж

Чтобы рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, осуществляемые раз в квартал, нужно проанализировать объем дохода за последний год.

При вычислениях не принимается в расчет текущий квартал.

Согласно письмам Минфина, предусмотрен следующий алгоритм расчетов:

  1. Суммировать доходы от реализации, полученные за последние 12 месяцев.
  2. Разделить получившееся число на 4.

Пользуясь этим несложным алгоритмом, можно определить размер платежа за 1 квартал.

back to menu

Расчеты ежемесячных платежей

Сложнее обстоит дело с ежемесячными авансовыми платежами по налогу на прибыль.

Здесь есть два варианта расчетов: по фактической прибыли и по выручке за предыдущий период. Разберемся подробнее.

Чтобы рассчитать авансовый платеж по фактической прибыли, нужно определить ее размер за отчетный месяц и умножить на налоговую ставку.

Сама по себе прибыль становится разницей между выручкой и расходами в конкретном периоде.

Второй метод расчета основывается на показателях предыдущего отчетного периода. Это выглядит следующим образом.

  1. Авансы по месяцам, входящим в начальный квартал этого года, рассчитываются от данных последних трех месяцев предыдущего года.
  2. Во втором квартале месячный платеж равен третьей части аванса за предыдущий квартал.
  3. В третьем квартале платеж составит третью часть от разницы между авансом за прошедшие 6 месяцев и за 1 квартал.
  4. В последних трех месяцах размер ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль приравнивается к третьей части разницы между платежом за 9 месяцев и за полугодие.

Единственная проблема – при проведении выплат ежемесячно приходится сверять авансы с суммой начислений по фактической прибыли за квартал.

Когда образовалась переплата, организация может либо учесть ее в счет будущих платежей, либо запросить возврат на расчетный счет.

Если же сумма по итогам квартала превышает авансовые платежи, придется доплачивать до размера налога по фактической прибыли.

Порядок расчета ежемесячных платежей организация определяет самостоятельно.

По принятому решению создается соответствующее положение в Уставе.

back to menu

От чего зависит график выплат

Повторим: некоторые фирмы выплачивают авансы ежеквартально, другие – ежемесячно.

В Налоговом кодексе зафиксирован перечень фирм, которые вправе осуществлять ежеквартальные выплаты.

В целом порядок перечислений зависит от двух критериев:

  • учетной политики;
  • суммы выручки.

Когда годовой объем выручки в 2017 году укладывается в 60 000 000 рублей, организация может проводить только ежеквартальные платежи.

Предварительно уведомлять об этом налоговую службу не требуется.

Перейти с ежеквартального на ежемесячный платеж вправе любая фирма.

Для этого нужно предупредить налоговую службу в срок до 31 декабря, тогда с начала следующего года изменения вступят в силу.

Форма уведомления произвольная. Соответствующие изменения потребуется внести в Устав.

back to menu

Пример расчета платежей по итогам квартала

Чтобы наглядно рассмотреть алгоритм вычислений, возьмем для примера ООО «Колос». За первые три месяца компания получила прибыль в размере 200 000 рублей.

За второй квартал сумма получилась 160 000 рублей.

Проследим вычисления налога, имеющего свою функцию в государстве.

  1. За первый квартал авансовый платеж 200 000 * 0,20 = 40 000.
  2. Размер авансового платежа за полугодие равен (200 000 + 160 000) * 0,20 – 40 000 = 32 000.

Таким образом, формула имеет следующий вид: из суммы, подлежащей выплате за отчетный период, вычитают уже выплаченные по налогу средства.

Эта разница и должна быть перечислена в налоговую службу.

back to menu

Примеры расчета ежемесячных выплат

Для начала рассмотрим пример расчетов на основании данных по прибыли в предыдущем квартале.

ООО «Реверанс» использует эту систему расчетов. За прошедшее полугодие прибыль фирмы составила 1 000 000 рублей.

В первом квартале было получено 400 000 рублей.

Алгоритм вычислений ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль будет выглядеть следующим образом:

  1. Найдем прибыль за второй квартал: 1 000 000 – 400 000 = 600 000 рублей.
  2. Найдем размер налога на прибыль, полученную во втором квартале: 600 000 * 0,20 = 120 000 рублей.
  3. Итоговый налог на прибыль делим на 3 месяца и находим размер ежемесячного взноса: 120 000 / 3 = 40 000 рублей.

Видим, что в третьем квартале ООО «Реверанс» будет каждый месяц перечислять 40 000 рублей.

Рассмотрим аналогичный расчет для ООО «Сезон», где за основу берется прибыль, полученная в текущем месяце.

Согласно отчетности, прибыль за первое полугодие составила 1 000 000 рублей. Доход за промежуток с января по май достиг 800 000 рублей.

  1. Найдем фактическую прибыль за июнь. 1 000 000 – 800 000 = 200 000 рублей.
  2. Подсчитаем размер аванса за этот месяц: 200 000 * 0,20 = 40 000 рублей.

Для ООО «Сезон» размер перечислений по итогам июня – 40 000 рублей. Внести их следует до 28 июля этого года.

back to menu

Подробности заполнения декларации

Бланк декларации утвержден приказом ФНС № ММВ-7-3/600@ от 26 ноября 2014 года.

Там же даны подробные указания касательно порядка оформления (отдельные рекомендации предусмотрены для декларации по НДС).

Важно: для авансовых выплат отведен лист 02 декларации.

Номера с 210 по 230 содержат данные по авансам за минувшие периоды.

Предприятия, перечисляющие ежемесячные платежи по результатам ранее приобретенных доходов, заполняют их следующим образом.

  1. В поле 210 по первому кварталу вносят показатель за заключительный квартал минувшего года, в прошлом отчете вписанный под номером 320.
  2. Значение для полугодия – это сумма строк 180 и 290, заполненных в этой декларации за 1 квартал.
  3. Информация по номеру 210 за 9 месяцев – также сумма строк 180 и 290, но за полугодие.

Если расчет ежемесячных платежей ведется исходя из дохода, полученного предприятием по факту, оформление строки № 210 будет выглядеть так:

  • по результатам за январь ставится прочерк;
  • в ячейки для последующих месяцев последовательно вписывается значение из строки 180 для предыдущего месяца.

Если предприятие перечисляет взносы ежеквартально, строка 210 декларации принимает следующий вид:

  1. По результатам за первый квартал – прочерк.
  2. Значение за полугодие – это показатель строки 180 за первый квартал.
  3. Значение за 9 месяцев – показатель строки 180 за полугодие.

Номера 290-310 следует заполнять только организациям, которые рассчитывают ежемесячные выплаты по результатам предыдущих периодов.

Для указания аванса в строчке 290 берется разница между строчками 180 декларации за текущий и предыдущий периоды.

Схожим образом рассчитываются показатели для номеров 300-310, только исходные данные берутся из строк 190 и 200.

Плательщикам ежеквартальных авансов следует заполнять строки 270 и 271.

Для их заполнения берется разница между показаниями в 190 и 220, 200 и 230 соответственно.

Когда заполняется декларация по налогу на прибыль за год, предприятия, выплачивающие авансы ежеквартально или ежемесячно с расчетом по фактическому доходу, не заполняют номера 290-310.

back to menu

Какие санкции предусмотрены за просрочку

Что будет тому, кто платит авансы, если взнос не поступил в установленный срок?

Статья 75 Налогового кодекса предусматривает начисление пени.

Они насчитываются со дня, следующего за крайним сроком выплаты. Получается, что это 29 число месяца, идущего за отчетным.

Что собой представляют эти начисления?

  1. Пени составляют из произведения 1/300 ставки рефинансирования, действительной на момент расчета, и налогового взноса, не перечисленного в отведенный срок.
  2. Пени начисляется за каждый день просрочки (можно заранее узнать долги по налогам по фамилии).
  3. Для уплаты потребуется заполнять отдельный платежный документ.
  4. Начисленные пени перечисляются по отдельности для частей аванса, переходящих в федеральный и в региональный бюджеты.

Повторим, что крайний день для перечисления ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль – 28 число месяца, идущего за отчетным.

Если речь идет о ежеквартальных перечислениях, их вносят не позднее 28 числа месяца, наступившего за отчетным кварталом.

Можно получить информацию о задолженностях на портале госуслуг.

back to menu

Как быть с переплаченными средствами

В силу неточностей при расчетах в 2017 году возможны случаи, что в бюджет была уплачена сумма, превышающая требуемый аванс.

Тем, кто платит налоги, можно не переживать по этому поводу – переплата зачтется в счет будущего взноса.

Вначале рекомендуется перепроверить бюджет предприятия.

Затем уточнить в налоговой службе вопрос перенесения переплаченных средств на следующий отчетный период.

Подведем итог. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль может проводиться по разным алгоритмам: в зависимости от полученной по факту прибыли и с учетом доходов предыдущего квартала.

Некоторым организациям, в том числе тем, чья выручка не превышает 60 000 000 в год, разрешается выплачивать налоги поквартально.

Метод проведения расчетов должен быть закреплен в учетной политике фирмы.

Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 ноября 2016 г.

Содержание журнала № 23 за 2016 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

С нового года можно изменить способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Для этого не позднее 09.01.2017 нужно направить в свою инспекцию соответствующее уведомление.

Оцениваем возможные способы

1п. 3 ст. 286 НК РФ; 2п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ; 3абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ; 4абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ; 5абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ

Даже если ваша выручка не превышает 60 млн руб., можно уплачивать авансовые платежи и способом 2, и способом 3 (а не только способом 1). Однако это невыгодно.

Независимо от величины выручки уплачивать только квартальные авансы (по способу 1) могут, в частностип. 3 ст. 286 НК РФ:

  • бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций);
  • автономные учреждения.

Способ 2 применяется по умолчанию, если ранее не был выбран иной способ уплаты авансов.

Переходим на новый способ уплаты авансов

Чтобы с 2017 г. перейти на другой способ уплаты авансов по налогу на прибыль, нужно:

  • закрепить выбранный вариант в учетной политике для целей налогообложенияст. 313 НК РФ;
  • не позднее 9 января 2017 г. (поскольку 31.12.2016 — суббота) уведомить свою инспекцию в произвольной форме о таком переходеабз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ.

Исключение: переход со способа 1 на способ 2 не требует каких-либо уведомлений. Ведь если ваша выручка за 2016 г. превысила 60 млн руб., то с 2017 г. вы просто обязаны перейти на уплату «прибыльных» авансов по способу 2 (если только не подадите уведомление о переходе на уплату авансов по способу 3).

Теоретически при переходе со способа 2 на способ 1 уведомление также не требуется. Но лучше его подать, чтобы вам не начислили пени за неуплату ежемесячных авансов в течение I квартала 2017 г.Письма ФНС от 14.03.2016 № СД-4-3/4129@, от 13.04.2010 № 3-2-09/46

Если вы будете уведомлять инспекцию на бумаге, распечатайте и подпишите два экземпляра такого уведомления:

  • один передайте/отправьте инспекции;
  • второй сохраните у себя:
  • <если>уведомление передавалось в ИФНС лично — на вашем экземпляре должна стоять отметка инспекции о приеме;
  • <если>уведомление отправлено по почте — сохраните опись вложения и квитанцию об отправке письма.

Учтите, что уточненную декларацию за 9 месяцев 2016 г. подавать не требуетсяст. 81 НК РФ. Даже если вы переходите со способа 2 на способ 1, инспекция поймет, что вы не должны платить ежемесячные авансы, получив ваше уведомление и проанализировав данные о выручкеПисьмо ФНС от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2894@.

А если вы переходите со способа 2 на способ 3 (будете платить авансы исходя из фактической прибыли), то инспекция, получив от вас уведомление, должна снять в вашей карточке расчетов с бюджетом начисления авансов в течение I квартала (по срокам уплаты 30.01.2017, 28.02.2017 и 28.03.2017).

Решаем платить авансы исходя из фактической прибыли

СПОСОБ 2 → СПОСОБ 3. Уведомление может выглядеть так.

23 декабря 2016 г.

Исх. № 88 от 23.12.2016

Уведомление о порядке исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2017 году

С 1 января 2017 г. общество с ограниченной ответственностью «Спектр», в соответствии с абз. 7 и 8 п. 2 ст. 286 НК РФ, переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

В течение 2016 г. ООО «Спектр» определяло базу по налогу на прибыль ежеквартально и уплачивало ежемесячные авансовые платежи исходя из данных предыдущего отчетного периода по правилам абз. 2—6 п. 2 ст. 286 НК РФ.

В связи с изменением порядка уплаты авансовых платежей ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные исходя из данных 9 месяцев 2016 г., в I квартале 2017 г. уплачиваться не будут.

Генеральный директор ООО «Спектр»В.А. Шевцов

Первым отчетным периодом по налогу на прибыль в 2017 г. будет январь, и авансовый платеж, подлежащий уплате не позднее 28 февраля, будет равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе.

В дальнейшем в бюджет ежемесячно надо будет перечислять разницу между авансовым платежом, начисленным нарастающим итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным за предыдущий периодабз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ.

СПОСОБ 1 → СПОСОБ 3. Переход на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли оправдан, к примеру, если вы ожидаете резкого подъема выручки в 2017 г. Текст уведомления будет короче.

С 01.01.2017 ООО «Спектр» переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7 и 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Решаем платить авансы исходя из данных предыдущего отчетного периода

СПОСОБ 3 → СПОСОБ 2. Укажите в уведомлении сумму ежемесячных авансов, которую вы должны будете ежемесячно платить в течение I квартала 2017 г. Считается она следующим образомп. 2 ст. 286 НК РФ.

Ваше уведомление может выглядеть так.

1. В соответствии с абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ с 1 января 2017 г. общество с ограниченной ответственностью «Спектр» переходит на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль по правилам абз. 2—6 п. 2 ст. 286 НК РФ, то есть будет:
— ежеквартально определять базу по налогу на прибыль;
— уплачивать в течение каждого квартала ежемесячные авансовые платежи исходя из данных предыдущего отчетного периода;
— уплачивать ежеквартальные авансовые платежи.

2. Сумма начисленных авансовых платежей составила: за 9 месяцев 2016 г. — 160 000 руб., за полугодие 2016 г. — 100 000 руб.

Эти суммы подлежат уплате в бюджет соответственно не позднее 30.01.2017 (28.01.2017 — суббота), 28.02.2017 и 28.03.2017.

Решаем платить авансы поквартально

СПОСОБ 3 → СПОСОБ 1. В 2017 г. вы можете платить только квартальные авансыПисьмо ФНС от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2894@. Уведомление может выглядеть так.

1. С 1 января 2017 г. в соответствии с абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ ООО «Спектр» переходит на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль в соответствии с абз. 2 п. 2 и п. 3 ст. 286 НК РФ, то есть будет:
— ежеквартально определять базу по налогу на прибыль;
— уплачивать ежеквартальные авансовые платежи — поскольку общая сумма выручки в 2016 г. составила 50 010 088 руб.

2. Ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные исходя из данных 9 месяцев 2016 г., в I квартале 2017 г. уплачиваться не будут.

3. Ежемесячные декларации по налогу на прибыль в 2017 г. подаваться не будут.

СПОСОБ 2 → СПОСОБ 1. Текст уведомления, которое желательно направить в ИФНС перед началом уплаты «прибыльных» авансов по способу 1, может выглядеть так.

ООО «Спектр» в течение 2016 г. определяло базу по налогу на прибыль ежеквартально и уплачивало ежемесячные авансовые платежи исходя из данных предыдущего отчетного периода по правилам абз. 2—6 п. 2 ст. 286 НК РФ.

Выручка в 2016 г. составила 50 010 088 руб. В связи с этим в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ ООО «Спектр» не будет уплачивать в I квартале 2017 г. ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные исходя из данных предыдущего отчетного периода.

Особенность такого перехода в том, что он возможен не только с начала года, но и с любого квартала. Так, к примеру, организация получит право не платить ежемесячные авансы во II квартале 2017 г., если:

***

Если в 2017 г. вы будете платить авансы ежеквартально, надо каждый квартал проверять величину выручки за предыдущие четыре кварталапп. 2, 3 ст. 286 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *