Проводка продажа продукции за наличный расчет

Какими проводками отражается розничная продажа в магазине с ККМ и терминалом?

Цитата (Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга):Отражение в бухучете продажи товаров в розницу
При продаже товаров в розницу в бухучете:
– отразите выручку (п. 6 ПБУ 9/99);
– спишите себестоимость проданных товаров (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов);
– спишите расходы на продажу (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов).
Выручку от продажи товаров включите в состав доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99).
Бухучет: отражение выручкиВыручка от продажи товаров в розницу признается в бухучете на дату перехода права собственности на товар к покупателю при соблюдении прочих условий, указанных в пункте 12 ПБУ 9/99.
Для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов.
Продажа товара в розницу может осуществляться за наличный или безналичный расчет, а также с использованием банковских карт.
Если организация продала товар за наличный расчет, в учете сделайте следующую проводку:
Дебет 50 Кредит 90-1
– отражена выручка за проданный за наличный расчет товар.
Если организация продала товар за безналичный расчет, сделайте следующую проводку:
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка за проданный за безналичный расчет товар.
Если покупатель оплатил товар банковской картой, а момент совершения операции и поступление средств на расчетный счет организации приходятся на разные дни, в бухучете сделайте следующие проводки:
Дебет 57 Кредит 90-1
– отражена выручка за проданный товар;
Дебет 51 Кредит 57
– получена оплата товара (на основании банковской выписки или слипа).
Если момент совершения операции с использованием банковской карты и момент поступления средств на расчетный счет организации происходят в один день, в бухучете сделайте следующую проводку:
Дебет 51 Кредит 90-1
– отражена выручка за проданный товар.
Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 90 и 57).
Периодичность отражения выручкиСитуация: с какой периодичностью отражать в бухучете выручку от розничной торговли. Организация занимается продажей товаров за наличный расчет
Однозначного ответа на данный вопрос законодательство не содержит.
При соблюдении прочих условий выручка признается в бухучете в момент перехода права собственности (п. 12 ПБУ 9/99). Момент перехода права собственности в розничной торговле, как правило, определяется по моменту передачи товара. В торговых организациях операции по продаже товара в розницу происходят в большом количестве ежедневно, при этом договоры и первичные документы в письменном виде обычно не составляются. Поэтому отражать выручку по каждой операции в отдельности невозможно.
По продажам за наличный расчет сумма выручки организации за рабочий день определяется на основании формы № КМ-7, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Эта форма является приложением к справке-отчету кассира-операциониста, которая составляется по форме № КМ-6.
Указанная форма № КМ-7 составляется старшим кассиром ежедневно и передается в бухгалтерию до начала работы следующей смены (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). Из этого можно сделать вывод, что выручка должна отражаться в бухучете ежедневно.
Списание себестоимости товаровСписывать себестоимость товаров нужно одновременно с начислением выручки (Инструкция к плану счетов).
Порядок списания себестоимости зависит от того, как организация учитывает товар – по покупным или продажным ценам (п. 13 ПБУ 5/01, п. 16 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).
Для списания стоимости товаров (в продажных или покупных ценах) в бухучете используются следующие методы:
– ФИФО;
– по средней себестоимости;
– по себестоимости единицы.
Такие правила предусмотрены в пункте 16 ПБУ 5/01.
Организация может применять по разным видам (группам) товаров разные методы оценки. Это решение закрепите в учетной политике. Это следует из пункта 21 ПБУ 5/01.
Чтобы списать себестоимость товара, в бухучете сделайте следующие проводки:
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость проданных товаров.
Учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу» (Инструкция к плану счетов). На счете 44 могут быть отражены расходы (издержки обращения):
– представительские;
– управленческие;
– на перевозку товара;
– на оплату труда;
– на аренду;
– на содержание помещений и инвентаря;
– на хранение и обработку товара;
– на рекламу;
– иные подобные расходы.
Суммы, накопленные на счете 44, списываются на счет 90 «Продажи» в конце месяца. Такие правила установлены в Инструкции к плану счетов. Сделайте следующую проводку:
Дебет 90-2 Кредит 44
– отражена сумма издержек обращения.
Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог. Начисление НДС отразите по дебету счета 90-3:
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации товаров.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 90).
Учет товаров по продажным ценамЕсли организация ведет учет товаров по продажным ценам, то при списании себестоимости используется счет 42 «Торговая наценка». На этом счете при приобретении товара была отражена величина торговой наценки (Инструкция к плану счетов). Об этом см. подробнее Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение товаров.
Чтобы отразить продажу товара в бухучете с использованием счета 42:
– спишите стоимость проданного товара в продажных ценах;
– отразите сторно торговой наценки.
Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.
Чтобы определить сумму наценки, относящуюся к реализованным (или выбывшим по другим причинам) товарам, определите средний процент наценки, относящейся к остатку товаров на конец месяца. Его размер определяется по формуле:
Средний процент наценки, относящейся к остатку товаров на конец месяца=Сальдо на начало месяца по счету 42+Кредитовый оборот по счету 42×100%Стоимость проданных товаров по продажным ценам (оборот по кредиту счета 90-1)+Сальдо на конец месяца по счету 41
Далее рассчитайте сумму наценки, приходящейся на остаток товаров на конец месяца:
Торговая наценка, приходящаяся на остаток товаров на конец месяца=Сальдо на конец месяца по дебету счета 41×Средний процент наценки, относящейся к остатку товаров на конец месяца
Затем рассчитайте сумму торговой наценки, приходящейся на проданные товары:
Торговая наценка, приходящаяся на проданные товары=Сальдо на начало месяца по счету 42+Кредитовый оборот по счету 42–Торговая наценка, приходящаяся на остаток товаров на конец месяца
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.
В бухучете сделайте следующие проводки:
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана стоимость проданного товара в продажных ценах;
Дебет 90-2 Кредит 42
– отражено сторно торговой наценки.
Учет товаров по покупным ценамЕсли организация приняла решение об учете товара по покупным ценам, для отражения списания себестоимости товаров счет 42 «Торговая наценка» не используется (Инструкция к плану счетов). В бухучете сделайте следующую проводку:
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана стоимость проданного товара в покупных ценах.
По материалам БСС «Система Главбух»

Проводки по продаже товара покупателю в 2020 году

Проводки реализации товаров имеет свои отличительные особенности. В данном случае отражать этапы реализации товарно-материальных ценностей в учете следует по установленным правилам. О том, какими бухгалтерскими проводками отражать продажи товаров в розницу, расскажем в нашей статье.

Особенности учета реализации ТМЦ

Розничная и оптовая торговля — это самые распространенные виды реализации на современном рынке. У данных видов довольно много отличий, в том числе и правила отражения операций в бухгалтерском учете.

Опт

При оптовой торговле между покупателем и продавцом составляется договор или соглашение на поставку продукции. Отражение оптовой продажи товара проводками в бухучете зависит от способа перехода права собственности на реализованные материальные ценности. То есть момент признания выручки:

  1. В момент фактической отгрузки продукции, независимо от факта оплаты.
  2. В момент оплаты, без какой-либо привязки к датам отгрузки ценностей.

Отгрузка продукции оформляется специальными документами: товарной накладной (ТОРГ-12) и счетом-фактурой. Подробно о том, как отражать бухгалтерские операции по продажам продукции, работ и услуг, читайте в статье «Реализация товара: проводки».

Розница

При розничной торговле договор между покупателем и продавцом не составляется и не подписывается. Расчеты производятся в момент покупки, причем не только в наличной денежной форме, но и с применением банковских карт и специальных платежных терминалов.

Документами, которыми оформляется факт реализации ТМЦ, являются фискальные чеки, товарные чеки, квитанции и чеки онлайн-касс или платежных терминалов.

Продавец может реализовывать ТЦ по покупным ценам либо установить специальную торговую наценку на каждую единицу реализуемых ценностей.

Розничная продажа товара: бухгалтерские проводки

Рассмотрим порядок составления бухгалтерских записей на конкретных примерах.

Пример № 1. ТЦ реализуем с торговой наценкой.

ООО «Весна» приобрело ТМЦ для розничной реализации в общем количестве 100 штук на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 руб. ТМЦ были переданы в магазин с наценкой 100 рублей, следовательно, цена к продаже составила 1100 рублей за единицу товарно-материальных ценностей. В учетной политике ООО «Весна» закреплено, что учет продажных цен ведется на счете 42 «Торговая наценка».

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Оприходованы ТЦ от продавца

100 000

Отражен входной НДС

18 000

Входной НДС принят к вычету

18 000

Начислена торговая наценка на ТМЦ, поступившие в магазин

10 000

(100 р. × 100 ед.)

ТМЦ переданы со склада в магазин для розничной продажи

110 000

(1100 × 100 ед.)

Отражена выручка от продажи товаров, проводка

129 800

(110 000 + 18 % НДС)

Начислен НДС с реализации

19 800

(110 000 × 18 %)

Списаны ТЦ по розничным ценам (по себестоимости)

100 000

Списана торговая наценка на переданные в магазин ТЦ

42 -02

-10 000

(операция со знаком минус – СТОРНО)

Пример № 2. Реализация без торговой наценки.

ООО «Весна» приобрело для розничной реализации 50 единиц ТМЦ на сумму 50 000 рублей. В марте передано 20 единиц в магазин для торговли. Цена за единицу — 1000 рублей.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Приобретены ТМЦ у поставщика

50 000

Часть ТМЦ передана со склада в магазин

20 000

Проводки по продаже товара покупателю: отражена выручка

50 — наличные расчеты

57 — расчеты по банковским пластиковым картам

23 600

(20 000 + 18 % НДС)

Начислен НДС при продаже ТЦ

Списана себестоимость проданных ТЦ

20 000

Тест промежуточного контроля по дисциплине «Бухгалтерский учет» Раздел «Финансовый учет»

1. Продажа продукции за наличный расчет отражается бухгалтерской записью:
1) Д-т сч.51 «Расчетные счета»
К-т сч.90 «Продажи»
2) Д-т сч.50 «Касса»
К-т сч.90 «Продажи»
3) Д-т сч.50 «Касса»
К-т сч.51 «Расчетные счета»
4) Д-т сч.50 «Касса»
К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
5) нет верного ответа

2. Бухгалтерская запись:
«Д-т сч.20 «Основное производство»
К-т сч.51 «Расчетные счета»»
означает:
1) оплату счетов поставщиков за поступившие от них материалы
2) погашение кредиторской задолженности
3) уплату процентов банку
4) оплату расходов по изготовлению продукции
5) нет верного ответа

3. Запись по синтетическому счету 51 «Расчетные счета» осуществляется на основании следующих первичных документов и регистров:
1) платежных поручений
2) выписок из расчетного счета
3) справок бухгалтерии
4) верны варианты 1 и 3
5) верны варианты 1 и 2

4. Бухгалтерская запись:
«Д-т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
К-т сч.51 «Расчетные счета»» означает:
1) поступление краткосрочных кредитов
2) получение краткосрочного займа от других предприятий
3) начисление процентов
4) верны варианты 1и 3
5) верны варианты 1 и 2

5. Бухгалтерская запись:
«Д-т сч.51 «Расчетные счета»
К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»»
означает:
1) зачет ранее полученного аванса у поставщика
2) получение аванса от покупателя
3) зачет поставщиком ранее полученного аванса от покупателя
4) поступление средств от получателя в окончательный расчет
5) нет верного ответа

6. Хозяйственная операция: «Удержанная у подотчетного лица ранее выданная и не возвращенная в срок сумма аванса» отражается записью по:
1) Д-т сч.50 «Касса»
К-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»
2) Д-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т сч.50 «Касса»
3) Д-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»
4) Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
5) Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»

7. Способ оценки материалов по методу ФИФО:
1) себестоимость первых по времени закупок
2) фактическая себестоимость заготовления
3) себестоимость последних по времени закупок
4) плановая себестоимость заготовления
5) средняя себестоимость

8. Способ оценки материалов по методу ЛИФО − это:
1) себестоимость первых по времени закупок
2) фактическая себестоимость заготовления
3) себестоимость последних по времени закупок
4) плановая себестоимость заготовления
5) средняя себестоимость

9. При перечислении средств транспортной организации за доставку материалов дебетуется счет:
1) 51 «Расчетные счета»
2) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
3) 10 «Материалы»
4) 15 «Заготовление и приобретение материалов»
5) 50 «Касса»

10. Поступление покупных полуфабрикатов на машиностроительном заводе отражается по:
1) Д-т сч.10 «Материалы»
К-т сч.20 «Основное производство»
2) Д-т сч.10 «Материалы»
К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
3) Д-т сч.26 «Общехозяйственные расходы»
К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
4) Д-т сч.15 «Заготовление и приобретение материалов»
К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
5) Д-т сч.10 «Материалы»
К-т сч.15 «Заготовление и приобретение материалов»

11. Результат переоценки материальных ценностей (положительный) отражается:
1) Д-т сч.91 «Прочие доходы и расходы»
К-т сч.10 «Материалы»
2) Д-т сч.10 «Материалы»
К-т сч.91 «Прочие доходы и расходы»
3) Д-т сч.25 «Общепроизводственные расходы»
К-т сч.91 «Прочие доходы и расходы»
4) Д-т сч.26 «Общехозяйственные расходы»
К-т сч.91 «Прочие доходы и расходы»

12. По времени закупок предпочтительнее с точки зрения формирования прибыли в период инфляции является способ оценки материалов по:
1) средней себестоимости заготовления
2) себестоимости первых по времени закупок
3) фактической себестоимости заготовления единицы запасов
4) себестоимости последних по времени закупок
5) по себестоимости единицы

13. При отражении суммы НДС по приобретенным материалам составляется запись:
1) Д-т сч.10 «Материалы»
К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2) Д-т сч.19 «Налог на добавленную стоимость»,
субсчет 3 «НДС по приобретенным материальным ресурсам»
К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
3) Д-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч.19 «Налог на добавленную стоимость», субсчет 3 «НДС по приобретенным материальным ресурсам»
4) Д-т сч.19 «Налог на добавленную стоимость»
К-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам»
5) Д-т сч.15 «Заготовление и приобретение материалов»
К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

14. При безвозмездном получении новых объектов основных средств составляется бухгалтерская запись:
1) Д-т сч.80 «Уставный капитал»
К-т сч.01 «Основные средства»
2) Д-т сч.01 «Основные средства»
К-т сч.80 «Уставный капитал»
3) Д-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»
К-т сч.98 «Доходы будущих периодов»
4) Д-т сч.01 «Основные средства»
К-т сч.98 «Доходы будущих периодов»
5) Д-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»
К-т сч.99 «Прибыли и убытки»

15. Бухгалтерская запись:
«Д-т сч.25 «Общепроизводственные расходы»
К-т сч.02 «Амортизация основных средств»»
означает:
1) начисление износа по полученным основным средствам
2) отражение уценки основных средств
3) начисление по выбывшим основным средствам
4) начисление амортизации по основным средствам общецехового назначения
5) начисление амортизации по основным средствам общехозяйственного назначения

16. После окончания амортизационного периода амортизация:
1) начисляется
2) начисляется в пониженном размере
3) не начисляется
4) начисляется износ
5) по усмотрению организации

17. Бухгалтерская запись:
«Д-т сч.02 «Амортизация основных средств»
К-т сч.91 «Прочие доходы и расходы»»
означает:
1) списание амортизации при реализации основных средств
2) начисление износа
3) начисление амортизации основных средств не производственного назначения
4) нет такой проводки
5) списание амортизации при передаче основного средства из одного подразделения в
другое

18. Бухгалтерская запись:
«Д-т сч.91 «Прочие доходы и расходы»
К-т сч.01 «Основные средства»»
означает:
1) выбытие основных средств по первоначальной стоимости
2) реализация основных средств
3) поступление основных средств
4) износ основных средств
5) выбытие основных средств по остаточной стоимости

19. При оприходовании основных средств, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал, составляется бухгалтерская запись:
1) Д-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»
К-т сч.80 «Уставный капитал»
2) Д-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»
К-т сч.75 «Расчеты с учредителями»
3) Д-т сч.01 «Основные средства»
К-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»
4) Д-т сч.75 «Расчеты с учредителями»
К-т сч.80 «Уставный капитал»
5) Д-т сч.01 «Основные средства»
К-т сч.80 «Уставный капитал»

20. При оприходовании основных средств, приобретенных за плату у других предприятий, составляется запись:
1) Д-т сч.01 «Основные средства»
К-т сч.80 «Уставный капитал»
2) Д-т сч.01 «Основные средства»
К-т сч.84 «Нераспределенная прибыль»
3) Д-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»
К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
4) Д-т сч.01 «Основные средства»
К-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»
5) Д-т сч.01 «Основные средства»
К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

21. Полная себестоимость реализованной продукции представляет собой:
1) фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции
2) сумму фактической производственной себестоимости реализованной продукции и
коммерческих расходов
3) сумму фактической производственной себестоимости товаров отгруженных и транс-
портных расходов
4) сумму затрат по изготовлению продукции и расходов на ее транспортировку
5) нет верного ответа

22. Реализованная продукция − это продукция:
1) отгруженная покупателям
2) оплаченная покупателем
3) однозначно ответить нельзя
4) верны варианты 1 и 2
5) нет верного ответа

23. Прибыль от реализации продукции − это:
1) разница между фактической и плановой себестоимостью реализованной продукции
2) разница между выручкой от реализации продукции и ее полной фактической себе-
стоимостью
3) выручка от реализации продукции
4) разница между выручкой от реализации продукции и ее фактической производственной себестоимостью
5) нет верного ответа

24. Начисление НДС по продукции, реализуемой по моменту отгрузки, производится:
1) в момент поступления платежей от покупателей
2) в момент отражения реализации
3) при исполнении полной фактической себестоимости реализованной продукции
4) в соответствии со сроками платежей в бюджет
5) нет верного ответа

25. Бухгалтерская запись:
«Д-т сч.04 «Нематериальные активы»
К-т сч.75 «Расчеты с учредителями»»
означает:
1) начисление амортизации по нематериальным активам
2) отражение прав пользования нематериальными активами
3) приобретение нематериальных активов
4) вклад в уставный капитал
5) нет верного ответа

26. При взносе в уставный капитал хозинвентаря:
1) Д-т сч.10 «Материалы»
К-т сч.80 «Уставный капитал»
2) Д-т сч.04 «Нематериальные активы»
К-т сч.80 «Уставный капитал»
3) Д-т сч.10 «Материалы»
К-т сч.75 «Расчеты с учредителями»
4) верны варианты 1 и 2
5) нет верного ответа

27. Бухгалтерская запись:
«Д-т сч.75 «Расчеты с учредителями»
К-т сч.80 «Уставный капитал»»
означает:
1) взносы учредителей в уставный капитал
2) задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал после регистрации акционерного общества
3) возврат учредителям суммы их вклада в уставный капитал
4) средства, полученные от продажи акций учредителям
5) отражение обязательств учредителей по взносам в уставный капитал

28. Бухгалтерская запись:
«Д-т сч.51 «Расчетный счет»
К-т сч.91 «Прочие расходы и доходы»»
означает:
1) уплату неустоек за невыполнение договорных обязательств
2) начисление процентов по оплаченному векселю
3) получение пени, штрафов, неустоек
4) прибыль от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства
5) нет верного ответа

29. Бухгалтерская запись:
«Д-т сч.51 «Расчетный счет»
К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»»
означает:
1) поступление средств от покупателей, ранее списанных на убытки
2) получение неустоек
3) признание должником неустойки
4) списание убытков по недостачам и хищениям
5) верно любое утверждение

30. При списании убытка по аннулированным производственным заказам делается бухгалтерская запись:
1) Д-т сч.99 «Прибыли и убытки»
К-т сч.10 «Материалы»
2) Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч.26 «Общехозяйственные расходы»
3) Д-т сч.99 «Прибыли и убытки»
К-т сч.20 «Основное производство»
4) Д-т сч.20 «Основное производство»
К-т сч.99 «Прибыли и убытки»
5) Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 20 «Основное производство»

31. К внереализационным доходам относятся:
1) прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году
2) прибыль по операциям с тарой
3) прибыль от реализации объектов основных средств
4) налоги, относимые к финансовым результатам
5) верны варианты 1 и 4

32. Какими проводками оформляется реформация баланса:
1) Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)
2) Д-т 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)
К-т 99 «Прибыли и убытки»
3) Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 91 «Прочие доходы и расходы»
4) верны варианты 2 и 3
5) верны варианты 1 и 2

33. Какой проводкой оформляется убыток от реализации ценных бумаг:
1) Д-т 90 «Продажи»
К-т 99 «Прибыли и убытки»
2) Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 99 «Прибыли и убытки»
3) Д-т 99 «Прибыли и убытки»
Кт 91 «Прочие доходы и расходы»
4) Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 58 «Финансовые вложения»
5) нет верного ответа

34. Какими проводками оформляется начисление заработной платы:
1) Д-т 20 «Основное производство»
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
2) Д-т 25 «Общепроизводственные расходы»
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
3) Д-т 26 «Общехозяйственные расходы»
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
4) верны варианты 1 и 2
5) верны варианты 1, 2, 3

35. Депонированную заработную плату, не востребованную в течение 3-х лет, учитывают:
1) как внереализационные доходы
2) выручку от реализации
3) резерв по сомнительным долгам
4) верны варианты 1 и 3
5) нет верного ответа

36. Начисление пособий по временной нетрудоспособности производится:
1) за счет средств фонда медицинского страхования
2) за счет средств фонда социального страхования
3) за счет работодателя
4) верны варианты 1 и 2
5) верны варианты 1 и3

37. Начисление пособий по временной нетрудоспособности оформляется проводкой:
1) Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
2) Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
3) Д-т 20 «Основное производство»
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
4) верны варианты 1 и 3
5) верны варианты 1 и 2

38. Запись: Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»» означает:
1) удержание НДФЛ
2) удержание отчислений в Пенсионный фонд
3) удержание по исполнительному листу
4) погашение задолженности по кредиту, выданному на предприятии
5) верны варианты 3 и 4

39. Замена отпуска денежной компенсацией допускается:
1) при увольнении работника
2) производится по желанию работника
3) не допускается никогда
4) верны варианты 1 и 2
5) не производится

40. Исчисление среднего заработка при расчете отпускных производится, исходя из заработка за:
1) три предыдущих месяца
2) два предыдущих месяца
3) за любые три месяца года по желанию работника
4) за 12 месяцев
5) за месяц

41. Для исчисления среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности производится, исходя из заработка за:
1) три предыдущих месяца
2) два предыдущих месяца
3) по усмотрению бухгалтера
4) по желанию работника
5) за 12 месяцев предыдущих месяцев

42. Отпуск работнику предоставляется:
1) в рабочих днях при пятидневной рабочей неделе
2) в рабочих днях при шестидневной рабочей неделе
3) в календарных днях
4) возможен вариант 1 и 3
5) верны варианты 1 и 2

43. Учет реализации по методу начисления означает, что моментом реализации является дата:
1) отгрузки продукции покупателю
2) поступления денег на расчетный счет
3) поступления денег в кассу
4) верны варианты 2 и 3
5) нет верного ответа

44. Учет реализации кассовым методом означает, что моментом реализации является дата:
1) отгрузки продукции покупателю
2) поступления денег от покупателей в кассу
3) поступления денег на расчетный счет
4) верны варианты 2 и 3
5) нет верного ответа

45. При учете отгруженной продукции на счете 45 «Товары отгруженные», она отражается
на нем:
1) по себестоимости
2) в ценах реализации
3) нет такой проводки
4) верны варианты 1 и 2
5) по договорной цене

46. Запись: «Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т 90 «Продажи»» означает:
1) увеличение дебиторской задолженности
2) увеличение кредиторской задолженности
3) оплату отгруженной продукции
4) уменьшение дебиторской задолженности
5) нет такой записи

47. При использовании счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» для учета отгруженной продукции ее себестоимость отражается на счетах:
1) по кредиту счета 90 «Продажи»
2) по Д-т 45 счета «Товары отгруженные»
3) по дебету счета 90 «Продажи»
4) не отражается
5) по желанию бухгалтера − на любом перечисленном счете

48. Покупка иностранной валюты в учете отражается:
1) в рублях по курсу покупки
2) в рублях по курсу ЦБ РФ
3) в соответствующей валюте
4) по биржевому курсу
5) в рублях и в валюте

49. Курсовая разница в учете отражается в течение года:
1) на счете 90 «Прибыли и убытки»
2) на счете 98 «Доходы будущих периодов»
3) на счете 91 «Прочие расходы и доходы»
4) верны варианты 1и 2 в зависимости от вариантов учета
5) возможен любой вариант

50. Выдача валюты работникам предприятия возможна:
1) при направлении его в командировку за границу
2) при расчетах по оплате труда
3) при выдаче кредита работникам
4) возможен любой вариант
5) верны варианты 1 и 3

51. Курсовая положительная разница отражается:
1) по Д-т 52 «Валютные счета»
К-т 91 «Прочие расходы и доходы»
2) по К-т 52 «Валютные счета»
Д-т 99 «Прибыли и убытки»
3) по Д-т 52 «Валютные счета»
К-т 51 «Расчетные счета»
4) по Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 52 «Валютные счета»
5) по Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 91 «Прочие расходы и доходы»

Продажа товара: проводки

Актуально на: 31 января 2017 г.

Типовые проводки по реализации товаров и услуг мы рассматривали в нашей консультации. В этом материале подробнее остановимся на бухучете при экспорте товаров и продаже товаров в розницу.

Экспорт товаров: бухгалтерские записи

Учет экспорта в целом аналогичен бухгалтерскому учету продажи товаров в оптовой торговле на внутреннем рынке, когда договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности.

Ведь выручка от продажи не признается до тех пор, пока право собственности не перейдет к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99).

При экспорте момент отгрузки товаров и дата перехода права собственности, как правило, не совпадают, поэтому при отпуске экспортного товара со склада его учетная стоимость переносится со счета 41 «Товары» на счет 45 «Товары отгруженные» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). И лишь на дату, когда к покупателю право собственности на товар переходит, признается выручка и себестоимость продаж.

Приведем типичные бухгалтерские проводки при экспорте товаров:

Операция Дебет счета Кредит счета
Отгружены товары на экспорт 45 41
Признана выручка от продажи товаров на экспорт на дату перехода права собственности 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет «Выручка»
Списана себестоимость отгруженных на экспорт товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 45
Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44

Проводка по начислению НДС при экспорте товаров в общем случае не делается, ведь экспортные операции облагаются НДС по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Однако экспорт необходимо подтвердить в течение 180 календарных дней (п. 9 ст. 165 НК РФ). В противном случае НДС все же придется начислить.

Подробнее об НДС при экспорте товаров можно прочитать в нашем материале.

Продажа товаров в розницу: бухгалтерские проводки

В целом бухгалтерские записи по продаже товаров в розничной торговле аналогичны бухучету в опте. При этом часто на выручку от продажи товаров проводка формируется по дебету счета не 62, а 50 «Касса», если оплата произведена наличными в кассу, или 57 «Переводы в пути», если для оплаты за товар использовалась банковская карта:

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражена выручка от продажи товаров за наличный расчет 50 90, субсчет «Выручка»
Отражена выручка от продажи товаров по пластиковым картам 57 90, субсчет «Выручка»
Начислен НДС при продаже товаров 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41
Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44

Бухгалтерский учет товаров в организации розничной торговли может вестись не по фактической себестоимости, а по продажным ценам (абз. 2 п. 13 ПБУ 5/01).

Как в этом случае отражать продажу товаров, покажем на условном примере.

Организация розничной торговли приобрела товар в количестве 100 шт. по цене 1 500 руб./шт., кроме того НДС 18%. Организация установила наценку на товар 40% (в т.ч. НДС). В отчетном периоде был реализован товар в количестве 50 шт. Расходы на продажу составили 7 000 руб.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Оприходован товар от поставщика (100 * 1 500) 41 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 150 000
Учтен входящий НДС (100 * 1 500 * 18%) 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 27 000
Принят НДС к вычету 68 19 27 000
Начислена торговая наценка по товару в рознице (100 * 1 500 * 40%) 41 42 «Торговая наценка» 60 000
Отражена выручка от продажи товаров (50 * 1 500 * 1,4) 50 «Касса» 90, субсчет «Выручка» 105 000
Начислен НДС с проданных товаров (105 000 * 18/118) 90, субсчет «НДС» 68 16 017
Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 105 000
Отражена реализованная торговая наценка (СТОРНО) (60 000 / 150 000 * 75 000) 90, субсчет «Себестоимость продаж» 42 — 30 000
Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 7 000
Отражена прибыль от продажи товаров в розницу 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 «Прибыли и убытки» 6 983

Простым языком об учете выручки. Пошаговая инструкция по ее отражению в бухгалтерском учете

Что это такое в бухучете?

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручкой признаются доходы от обычных видов деятельности – выручка от реализации товаров или продукции, а также поступления, которые связаны с оказанием услуг и выполнением работ. Под выручкой в бухгалтерском учете понимается не любое поступление от продаж, а только поступления от основного вида деятельности, остальные же доходы признаются прочими доходами (подробнее о том, чем выручка отличается от доходов и прочих бухгалтерских понятий, мы рассказывали ).

Справка! В организациях, в которых основным предметом деятельности выступает предоставление активов по договору аренды во временное пользование, выручкой выступают поступления арендной платы.

В бухучете выручка признается при наличии условий:

  • выручка может быть определена в стоимостном эквиваленте;
  • у организации есть право получать данную выручку;
  • в результате операции увеличение экономических выгод компании точно произойдет;
  • к покупателю перешли имущественные права на продукцию (товар) или работа заказчиком принята (услуга оказана);
  • расходы по этой операции могут быть определены.

То есть выручкой считается увеличение экономических выгод, которое приводит к увеличению активов данной организации. Зачастую выручка признается и без фактического поступления денежных средств (по методу начисления). Но у малых предприятий имеется возможность вести учет выручки по кассовому методу – при поступлении денежных средств. О том, что делать, когда на расчетный счет или в кассу поступила выручка от покупателя, читайте в этом материале.

Для учета выручки в бухучете предназначается счет 90 «Продажи» (подробнее о том, на каком бухгалтерском счете отображается выручка, мы рассказываем ). К счету 90 открываются субсчета:

  • субсчет 90.1 – ведется учет поступлений, считаемых выручкой;
  • субсчет 90.2 – ведется учет себестоимости продаж (в чем разница между понятиями «выручки» и «себестоимости» читайте );
  • субсчет 90.3 – ведется учет сумм НДС;
  • субсчет 90.4 – ведется учет сумм акцизов;
  • субсчет 90.9 – необходим для отражения финансового результата продаж организации за отчетный месяц.

В каких документах отражается эта сумма?

Для отражения выручки от продажи продукции (выполнения работ или оказания услуг) в бухучете необходимо иметь документы, которые подтверждают переход к покупателю имущественных прав на эту продукцию. Источниками информации о выручке предприятия являются следующие документы:

  1. Первичные документы:
    • договоры с клиентом на реализацию продукции, услуг и работ;
    • товарно-транспортные накладные;
    • счета-фактуры;
    • накладные на сдачу готовой продукции;
    • требования на отпуск продукции;
    • карточки складского учета;
    • журнал регистрации полученных и выставленных счетов-фактур;
    • книга продаж;
    • накладные на реализацию готовой продукции, коносаменты, грузовые таможенные декларации;
    • оборотные ведомости, количественно-суммовые карточки;
    • акты оказанных услуг или выполненных работ.
  2. Регистры аналитического и синтетического учета:
    • главная книга;
    • журналы-ордера № 10, №11 и №15;
    • ведомость № 16.

Проводки

В бухучете организации выручка отражается в момент ее признания — то есть в момент передачи или отгрузки продукции. Исключением являются операции по договорам, где указаны особенности перехода имущественных прав.
При реализации продукции оптовым клиентам осуществляется запись проводок:

  • Д 62 К 90.1 — была отражена выручка от продаж товаров или оказания услуги;
  • Д 90.2 К 41 — себестоимость реализованных товаров или оказанных услуг списана;
  • Д 90.3 К 68 — начислен НДС от стоимости проданных товаров или оказанных услуг;
  • Д 51/52 К 62 — получена от покупателя оплата на расчетный/валютный счет.

Проводка на розничную выручку по кассе может быть и напрямую со счетом 90 «Продажи», так как вести на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» учет расчетов с розничными покупателями нет необходимости, поскольку оплата и отгрузка производится одновременно: Д 50 К 90.1 — была учтена выручка от розничной продажи.

По данным Инструкции по применению Плана счетов для отражения переданных на инкассацию наличных средств используется проводка по 57 счету «Переводы в пути»:

  • Д 57 К 50 — наличные средства выданы службе инкассации банка (о порядке бухгалтерских проводок при сдаче выручки в банк узнаете ).
  • Д 51 К 57 — наличные деньги были зачислены на расчетный счет компании.

Пошаговая инструкция по отражению в бухгалтерии

При отражении выручки в бухучете используется запись: Д 62 К 90.1 — выручка от продажи готовой продукции отражена, продукция отгружена покупателю (работа выполнена или услуги оказаны).

Одновременно с данной операцией списывается себестоимость продукции. Если организация готовую продукцию учитывает по фактической себестоимости, то списание отражается проводками: Д 90.2 К 43 — списана по фактической себестоимости продукция.

Если организация ведет учет готовой продукции по плановой (нормативной) себестоимости, то списание отражается в учете следующим способом:

  • Д 43 К 40 — готовая продукция принята к учету по плановой себестоимости.
  • Д 90.2 К 43 — готовая продукция списана по плановой себестоимости.
  • Д 40 К 20 — отражена себестоимость фактическая (в конце месяца).
  • Д 90.2 К 40 — списаны отклонения фактической от нормативной себестоимости (перерасход).
  • Д 90.2 К 40 — сторно: списаны отклонения фактической от нормативной себестоимости (экономия). Важно! Стоимость оказанных услуг или выполненных работ на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, и фактические затраты по ним списываются на счет 90 «Продажи» со счетов учета затрат на производство.
  • Д 90.2 К 20 — списаны затраты по услугам/работам.

Налогообложение

Операции по реализации продукции (услуг или работ) на территории РФ выступают объектами налогообложения, а значит организация (в случае, если она является плательщиком НДС) обязана начислить НДС с суммы реализации, согласно ст. 146 НК РФ (о том, что считается выручкой от реализации, мы рассказываем в отдельном материале).
Моментом учета налоговой базы выступает самая ранняя из нижеперечисленных дат (ст. 167 НК РФ):

  1. день передачи/отгрузки товаров (оказания услуг или выполнения работ);
  2. день оплаты или предоплаты за будущие поставки товаров (оказание услуг или выполнение работ).

В случае, если у налоговой базы момент определения установлен на день оплаты или предоплаты за будущие поставки товаров (оказания услуг или выполнения работ) либо на день передачи прав собственности, то и момент определения налоговой базы возникает в данный день (п. 14 ст. 167 НК РФ ).

В некоторых случаях определение налоговой базы НДС может и вовсе не соответствовать моменту начисления выручки от продажи.

Если в договоре переход имущественых прав предусмотрен в момент передачи товаров, выручка от продажи признается в момент отгрузки, следовательно, и момент определения налоговой базы по НДС признается в этот же день.

Справка! Учет суммы НДС к получению от покупателя (клиента) ведется на субсчете 90.3 «НДС».

Для отражения налога на день отгрузки в учете делается следующая запись: Д 90.3 К 20 — с выручки от продажи начислен НДС.

Если договором предусмотрено, что переход имущественных прав осуществляется в момент передачи товаров, и товар отгружается по предоплате, то выручка учитывается в момент отгрузки. В данном случае момент определения налоговой базы по НДС — это момент предоплаты в счет будущих поставок товаров.

В данной ситуации момент определения налоговой базы НДС уже наступил, однако в бухучете выручка пока не признается.

В момент отгрузки выручка признается и снова возникает момент определения налоговой базы. НДС будет отражаться в учете на день отгрузки. И теперь НДС с суммы оплаты или предоплаты, полученных в счет будущих поставок товаров (услуг или работ), подлежит вычету.

Выручка выступает важнейшим элементом, демонстрирующим эффективность финансовых результатов деятельности компании. Важность выручки доказана тем фактом, что от верности её отражения в учете зависит сумма уплачиваемых предприятием налогов — начиная НДС и заканчивая налогом на прибыль.

В случае бухгалтерской ошибки предприятие ожидают неверные показания в годовой бухгалтерской отчетности и проблемы во взаимодействии с налоговой. В связи с этим ведению учета выручки необходимо уделять достаточно большое внимание и не допускать ошибок.

О том, как в бухгалтерии ведется учет выручки с НДС и без него, мы рассказывали в отдельной статье.

Полезное видео

Предлагаем посмотреть видео о работе со счетом 90 «Продажи»:

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *