Признаки недобросовестности контрагента

Содержание

Нечестная игра: 15 признаков того, что контрагент вас обманывает

Согласно результатам исследования «Осторожность и осмотрительность российского бизнеса: тенденции и факты», проведенного компанией IPT Group в июне 2017 года, 85% российских компаний уделяют внимание проверке контрагентов, однако более трети из них находятся в зоне риска из-за недостаточно регламентированных процессов.

Чаще всего в процессе проверки контрагента компании предпочитают использовать открытые официальные данные и общую информацию деятельности контрагента, которую получают по запросу.

Наиболее часто проверяемая информация о контрагенте по данным IPT Group:

  • Правоспособность контрагента. Подтверждается комплектом документов: свидетельство о регистрации юрлица и о постановке на учет в налоговом органе, сведения из ЕГРЮЛ, учредительные документы.
  • Наличие полномочий должностных лиц на совершение юридически значимых действий. Важна информация о назначении гендиректора, главного бухгалтера.
  • Проверка личности лиц, подписывающих договоры, контракты и первичные документы от имени контрагента (на наличие полномочий и реальность их существования и подписания).
  • Бухгалтерская и финансовая отчетность, информация о платежеспособности и исполнении обязательств по расчетам с бюджетом.
  • Лицензии, свидетельства о членстве в СРО, ассоциациях.
  • Информация о деловой репутации контрагента. Отзывы клиентов и персонала, мониторинг в интернете.
  • Информация о наличии необходимых ресурсов для исполнения обязательств по договору.
  • Информация о бенефициарных собственниках.

Практика показывает, что деловую репутацию партнера следует проверять не только до заключения сделки, но и уже в процессе работы с ним. В бизнесе постоянно возникают ситуации, в которых раскрывается поведение контрагента. И нередко это поведение имеет признаки недобросовестности. Задача предпринимателей — вовремя заметить эти признаки и адекватно отреагировать на них.

Самые распространенные сценарии поведения недобросовестного контрагента, которые позволяют выявить его мотивы:

1. Заведомая регистрация фирм с целью мошенничества (недействительный адрес, фиктивный директор и т.п.).

Такой признак встречается довольно часто. Как правило, его можно выявить еще на этапе первичной проверки, но иногда уже в процессе работы вроде бы добросовестный контрагент пытается подсунуть фирму, например, для проведения разовой оплаты. Ошибка большинства предпринимателей заключается в том, что они, руководствуясь доверием к человеку, с которым работают уже не один день, могут поддаться на эту уловку и перевести деньги.

Как выявляется этот риск? У компании будет фиктивный директор, на которого может быть номинально оформлено много юридических лиц. Можно в Фокусе посмотреть его связи с другими юридическими лицами, ведется ли какая-то деятельность по ним, есть ли связь с действительными адресами. Если нет, то это может быть фирма-однодневка, фиктивная компания.

Необходимо также проверить полномочия самого директора. Если он действует по доверенности, то следует ее проверить. Лучше лишний раз позвонить в фирму, с которой вы будете заключать договор, чем узнать уже постфактум о том, что доверенность была липовой. Но лучше напрямую общаться с директором, который по уставу имеет право действовать без доверенности.

2. Неожиданное исчезновение фирмы (фирма оставляется без денег на счету, офиса и имущества).

Фирма может резко исчезнуть за выходные либо выезжать из офиса постепенно. На счету, как правило, у нее денег нет, нет даже уставного капитала, поэтому взыскивать не с чего.

Что следует контролировать в этом случае?

  • оплату;
  • внос/вынос имущества. Если фирма арендует помещение в бизнес-центре, то контрагента-арендатора можно поставить на мониторинг и предупредить охрану о том, что он относится к категории риска и может выезжать только с согласования финансового директора.

3. «Завтраки» (задабривание контрагента при явном нежелании платить).

Этот признак недобросовестности тоже встречается достаточно часто. Вполне возможно, что контрагент хочет вам заплатить деньги, но не имеет возможности сделать это. Он уверяет вас в том, что от него ничего не зависит, так как он номинальный директор, а все решает учредитель, и якобы он ждет от него деньги. Но очевидно, что учредитель потому и назначил номинального директора, что изначально не собирался давать деньги.

Отсюда следует, что надо идентифицировать номинальных директоров и проводить с ними жесткие переговоры с целью погашения или реструктуризации долга.

4. Заключение сделок лицом, которое не имеет права действовать от организации (это может быть учредитель или лицо, действующее на основании подложной доверенности).

Допустим, к вам приезжает менеджер с доверенностью, заключает договор, вы направляете деньги. А позже выясняется, что компания, от лица которой он выступает, никогда о нем не слышала. Такие случаи, когда мошенники выступают от лица крупной компании, довольно распространены. И многие компании попадают в ловушку, так как доверяют бренду. Они заключают сделку, в результате теряя деньги.

Необходимо общаться напрямую с руководителем контрагента, проверять все документы и полномочия лиц, которые подписывают бумаги. Таким образом можно отсечь половину рисков мошенничеств. Можно также попробовать привлечь лицо, выступавшее от известной компании, за лжепредпринимательство или мошенничество.

5. Использование фирмы-однодневки или обнальной конторы для получения денег. В данном случае также велики риски привлечения к ответственности со стороны ФНС.

Такую схему контрагенты могут использовать с целью облегчения своей работы: чтобы самим не заниматься обналиванием денег, они просто подсовывают для оплаты обнальную контору. С точки зрения налоговой это серьезное нарушение закона, и за совершение сделок с обнальной конторой компания может быть привлечена к ответственности. Поэтому важно такие конторы проверять, и сделать это достаточно просто с помощью Фокуса.

6. Перекладывание ответственности на номинального директора, от лица которого заключаются все сделки.

Такие категории риска нужно четко контролировать: своевременно выявлять номинального директора, потому что велика вероятность того, что он обманет и скроется. Можно также заявить на мошенничество.

7. Отсутствие фактов, подтверждающих ведение хозяйственной деятельности (склады, реклама, активность клиентов).

Допустим, с вами ведет переговоры компания, которая занимается поставками изделий из железобетона. У компании с таким направлением деятельности должны быть огромные склады и мощное производство. Но на самом деле ничего этого у нее нет, а при регистрации она вообще указала несуществующий адрес.

Совет: не ленитесь проверять, существует ли в природе заявленный в документах адрес.

8. Участие директора или учредителей в составе фирмы, занимающейся аналогичной деятельностью, зарегистрированной недавно.

Имея одинаковое название, юрлица могут заниматься аналогичной деятельностью в разных регионах, например, одно — в Москве, другое — в Тверской области. Такая схема используется для перекачивания денег из разных регионов. Распознать этот риск можно с помощью оценки аффилированности лица, используя, например, сервис Фокус.

9. Отсутствие у руководства фирмы возможности или желания выполнять условия сделки.

Этот риск распознается в ходе переговоров. Надо смотреть, как ведет себя руководство, на что оно нацелено.

Вас должна насторожить активная позиция контрагента в совершении сделки, агитирующего быстрее заключить ее и перевести деньги. При этом он может обещать фантастические условия: более низкие цены, очень выгодные условия по тендеру и т п. Скорее всего, получив деньги, он сведет всю свою активность на нет. И подключать службу безопасности для решения этой проблемы будет уже поздно.

10. Негативные отзывы клиентов фирмы-контрагента, появление негативных сведений в арбитражной практике.

На сайте контрагента может быть размещена информация о деловых партнерах, клиентах. Рекомендую периодически связываться с ними, интересоваться, ведется ли у них какая-то деятельность с контрагентом. Особенно следует обратить внимание на негативные отзывы. Получив информацию из первых рук, делайте соответствующие выводы.

Многие компании с целью повышения своего статуса могут просто пользоваться именами крупных игроков. Поэтому общение с клиентами поможет расставить все точки над «i».

11. Количество и квалификация сотрудников контрагента, уровень их профессионализма, активность в работе, сплетни.

Необходимо общаться с персоналом, оценивать, насколько активно он работает.

Допустим, компания берет под производство помещение в несколько тысяч квадратных метров. С помощью анализа информации из интернета можно оценить, насколько целесообразно это в ее случае, получит ли она кредиты в банке, чтобы окупить затраты на аренду и продолжить свою деятельность.

12. Наличие посреднических контор, через которые работает контрагент (для откатов или мошенничества).

В пункте №8 уже приводился в качестве примера случай, когда юрлица, имея одно название, занимаются аналогичной деятельностью в разных регионах. Но есть еще посреднические конторы, которые изначально контрагент регистрирует на себя.

Поскольку схема работы с посредниками сегодня очень распространена и ни одна сделка практически без них не обходится, то компаниям нужно быть особенно осторожными и проверять, не являются ли посредники одним и тем же лицом для осуществления откатов.

Недавний случай из практики: в тендерах одной известной крупной компании принимают участие несколько фирм, две из которых — номиналы, две — родственные. Одна, соответственно, должна победить.

13. Наличие и покупка долгосрочных займов или векселей.

Последние полгода с векселями развивается отдельный вид мошенничества на рынке. Появляются микрофинансовые организации, предлагающие через свою посредническую сеть реструктуризовать долг физлицам, которые не могут выплатить кредит. Должнику выдается вексель на сумму его задолженности, и микрофинансовая фирма якобы обязуется обеспечивать выплаты по его кредиту. Для человека выгода очевидна: теперь ему нужно платить, например, не 100 000 руб. в месяц, а всего 10 000 руб. Пока человек платит, компания развивается, но через три года срок выплаты по векселю истечет, фирма лопнет. В результате банк, выдавший кредит, останется без денег, а на должника повиснет та же задолженность.

Зачастую векселя ничем не обеспечены. Любое ООО и любой банк могут выдать вексель. Но Сбербанк, например, принимает только те векселя, которые выдает сам. Не имея какого-либо имущества для ареста, пристав арестует вексель должника, но это ничего не даст.

Что касается долгосрочного займа (от 3-х лет), то контрагент, берущий такой кредит, подпадает под категорию риска. Долгосрочные займы могут свидетельствовать о нестабильности бизнеса.

14. Частые проверки государственными органами или сомнительными личностями офиса организации.

Находясь рядом с контрагентом, вы можете стать свидетелями частых проверок. И это должно стать для вас сигналом. Впрочем, о проверках можно узнать и в плане ежегодных проверок.

Любое внимание к фирме со стороны органов (особенно налоговой, ОБЭП и приставов) должно фиксироваться для дальнейшего выяснения дел.

15. Включение компании в черный список ФНС, включение в план ежегодных проверок.

Черный список ФНС действительно существует. Причин, по которым компании попадают в него, много: несколько лет подряд не сдается бухгалтерская отчетность, не подаются сведения о счетах или сведения о налогах по имуществу и т д. У ФНС есть свой огромный список, включающий до 500 пунктов, согласно которому проверяются контрагенты. Следует анализировать этот список на предмет появления там контрагента.

Пользоваться сервисом нетрудно: достаточно ввести хотя бы один известный реквизит — ОГРН, ИНН или полное наименование фирмы, а также вписать контрольные цифры для защиты от спама. В результате вы получаете доступ к списку подозрительных лиц.

Если организация числится в нем, то в результатах поиска будут отображены следующие данные:

  • ОГРН юридического лица,
  • его ИНН,
  • полное наименование фирмы,
  • адрес (место нахождения) юридического лица.

Также вы сможете увидеть дату формирования сведений.

Если же у налоговой пока нет претензий к юридическому адресу искомой компании, то внизу окошка появится надпись «Информация по указанному юридическому лицу не найдена».

3 признака недобросовестности контрагента, на которые стоит обратить внимание перед заключением контракта

1. Отсутствие личных контактов руководства компании-поставщика и покупателя при обсуждении условий поставок и при подписании договоров.

Отсутствие контактов может вызывать подозрения. Допустим, к вам приезжает представитель фирмы из Самары. Как вы можете быть уверены в том, что он действительно представитель? Чтобы убедиться в этом, нужно звонить в Самару, проверять фирму, общаться непосредственно с директором, узнавать, выдавалась ли доверенность.

2. Отсутствие подтверждения полномочий представителя контрагента, документов, удостоверяющих его личность.

Руководитель фирмы-контрагента имеет право заключать сделки. Но его статус в компании должен быть указан в документах (приказе). Если лицо не является гендиректором, то оно действует по доверенности от генерального директора. Для проверки его полномочий потребуются копии документов, удостоверяющих личность. По паспорту можно через налоговую узнать действительное место работы. Можно также с помощью сервиса ФМС проверить действительность паспорта.

3. Отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о его складских, производственных, торговых площадях.

Если контрагент заявляет свое местоположение и ведет какую-то деятельность, это еще не значит, что с ним все в порядке. Загляните в «Карты Google» и посмотрите, есть ли на них вообще здание контрагента с вывеской, и в зависимости от увиденного делайте соответствующие выводы.

Если контрагент указывает здание, которого нет, то он автоматически вызывает недоверие к себе. Но чтобы полностью подтвердить свои сомнения, позвоните арендодателю и спросите, знает ли он о существовании фирмы, не обращались ли к нему за юридическим адресом.

Иногда в практике сталкиваешься с парадоксальными ситуациями, когда фирма регистрируется на частной квартире и при этом, согласно отчетности, принимает участие в крупных госконтрактах. Нетрудно догадаться, что в подавляющем большинстве таких случаев работает откатная схема.

При работе с контрагентами нужно держать в голове некоторые нюансы. Например, помнить о том, что на момент регистрации фирма в принципе не поверяется налоговой и что есть «окна» в году, когда фирма может не сдать финансовую отчетность и спокойно работать некоторое время — до тех пор, пока на нее не обратят внимание. Однако самый простой способ проверить недобросовестность контрагента — убедиться в том, что юридический адрес соответствует действительности, а лицо, которое заключает сделку, имеет на это все полномочия.

Игорь Бедеров, руководитель RiskInform.ru и агентства деловой разведки CABIS

В данной статье предоставлены показатели недобросовестности контрагентов…

Признаки недобросовестности контрагента

Признаки недобросовестности на этапе регистрации:

  1. В качестве адреса регистрации компании выступает адрес «массовой» регистрации, то есть по данному адресу зарегистрировано более 10 фирм. При этом имеется заявление владельца помещения, в котором сказано, что данное помещение никому не предоставляется. Действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в базу юридических лиц, контролируемых в первую очередь (ЮЛ-КПО) при попытке зарегистрировать фирму.
  2. Несуществующий адрес регистрации. Инспектор также отказывает в регистрации компании и фиксирует в базе ЮЛ-КПО при попытке регистрации.
  3. Помещение, которое находится по адресу регистрации компании, не приспособлено для осуществления деятельности исполнительного органа компании.
  4. В заявлении указан недействительный документ, удостоверяющий личность руководителя, учредителя или заявителя. Действия инспектора аналогичны предыдущим пунктам: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО.
  5. В заявлении указан недействительный ИНН руководителя, учредителя или заявителя.
  6. Заявителем было ранее подано заявление на регистрацию, в котором был указан недействительный документ, удостоверяющий личность.
  7. Лицо, которое указано в качестве руководителя, в настоящее время дисквалифицировано. Инспектор обязан отказать в регистрации компании и зафиксировать в базе данных ЮЛ-КПО при попытке регистрации.
  8. У лица, указанного в качестве руководителя компании, не предоставлена справка из МВД России об отсутствии действующей дисквалификации. Инспектор отказывает в регистрации (в настоящее время налоговые службы выясняют возможности для проведения данного порядка).
  9. Лицо, которое указано в качестве учредителя или заявителя, в настоящее время дисквалифицировано.
  10. Лицо, которое указано в качестве учредителя, руководителя или заявителя, было дисквалифицировано, и в настоящее время дисквалификация не закончилась.
  11. У лица, указанного в качестве заявителя или руководителя, отсутствует российское гражданство (у него имеется документ другого государства, удостоверяющий личность).
  12. Юридическое лицо (учредитель) находится в базе данных юридических лиц, контролируемых в первую очередь, и у него было выявлено минимум 5 признаков неблагонадежности. Учредителем ранее были учреждены компании, которые находились или в настоящее время находятся в списке юридических лиц, контролируемых в первую очередь, и у учредителя имеется минимум 5 признаков неблагонадежности.
  13. Физическое лицо выступает в качестве учредителя более 10 компаний (так называемый «массовый» учредитель). Компании, учрежденные данным учредителем, находятся или находились в списке юридических лиц, контролируемых в первую очередь, и у них было выявлено минимум 5 признаков неблагонадежности.
  14. Физическое лицо является руководителем более 10 компаний (так называемый «массовый» руководитель). Компании, возглавляемые данным руководителем, находится или находились в списке юридических лиц, контролируемых в первую очередь, и у них было выявлено минимум 5 признаков неблагонадежности.
  15. Физическое лицо выступает как заявитель при регистрации более 10 компаний (так называемый «массовый» заявитель). При этом компания находится или находилась в базе данных юридических лиц, контролируемых в первую очередь, и у нее было выявлено минимум 5 признаков неблагонадежности.
  16. Руководитель и учредитель компании, указанные в заявлении, являются одним и тем же лицом.
  17. Заявление на государственную регистрацию было заверено нотариусом, который сложил свои полномочия. Действия инспектора: отказ в регистрации и внесение в базу данных ЮЛ-КПО при попытке регистрации.
  18. Заявление на регистрацию было заверено нотариусом, чья подпись ранее подделывалась. При этом имеется заявление нотариуса, в котором сказано, что он не заверял данное заявление на регистрацию. Инспектор обязан отказать в регистрации и зафиксировать в базе данных юридических лиц, контролируемых в первую очередь.
  19. Заявление на регистрацию было заверено нотариусом, который заверил более 10 заявлений на регистрацию компаний, находящихся в списке юридических лиц, контролируемых в первую очередь. Также было выявлено минимум 5 признаков неблагонадежности.
  20. Уставной капитал указан меньше допустимого для кодов ОКВЭД. При этом уставной капитал был сформирован в неденежной форме.
  21. В качестве исполнительного органа компания использует управляющую компанию. При этом компания указала в качестве адреса регистрации адрес управляющей компании. Данная управляющая компания является исполнительным органом более чем в 10 компаниях, которые находится в базе данных ЮЛ-КПО.
  22. Фирма зарегистрирована с организационно-правовой формой ООО.
  23. Об учредителе или руководителе компании стали известны причины, по которым он не может исполнять свои функции по одной из причин: преклонный возраст, обучение в учебном заведении, осужденный, лицо без определенного места жительства, беженец, военнослужащий срочной службы или недееспособность. По факту полученных данных инспектор должен провести расследование.
  24. Постоянные изменения руководителя юридического лица.
  25. В качестве руководителя выступает лицо, которое зарегистрировано в другом регионе или является сельским жителем.
  26. Было получено заявление от физического лица о признании его потерпевшим, так как им не учреждались компании. При получении заявления инспектор должен провести расследование.
  27. Компания была приобретена у фирмы, которой ранее создавались юридические лица для продажи .

Признаки, по которым можно выявить недобросовестную компанию при постановке ее налоговой учет.

  1. Было получено заявление от владельца помещения, что оно не было никому предоставлено. Инспектор должен также провести расследование.
  2. При постановке компании на налоговый учет было выявлено, что адрес регистрации вымышленный. Инспектор должен провести расследование.
  3. В ходе постановки компании на налоговый учет было установлено, что помещение, которое находится по адресу регистрации, не приспособлено для деятельности (имеет небольшую площадь, имеется нарушение санитарных норм).
  4. Регулярное изменение (несколько раз в месяц) места постановки на налоговый учет.

Признаки недобросовестной компании, которые выявляются в ходе деятельности компании.

  1. Компанией не была предоставлена информация об открытии ею банковских счетов.
  2. Компанией не была сдана отчетность (информация о численности персонала) в органы статистики.
  3. Компания не сдает декларации по налогам на прибыль, имущество (организация, которая скрывает имущество и прибыль, является потенциальным нарушителем налогового законодательства).
  4. Компания не сдает декларацию по НДС, несмотря на то, что имеется информация из банка о движении средств по счетам. Инспектор должен приостановить операции по счетам. Компанией не предоставляется налоговая и бухгалтерская отчётность на протяжении нескольких налоговых периодов. Инспектор так же, как и в предыдущем пункте, должен приостановить операции по счетам.
  5. Компания регулярно предоставляет «нулевую» бухгалтерскую или налоговую отчётность.
  6. Компания выступила с официальным заявлением об отказе в предоставлении бухгалтерской или налоговой отчётности.
  7. По данному юридическому лицу поступило более трех запросов в течение месяца на проведение встречной проверки.
  8. Учредитель данной компании регулярно встречается в числе ее контрагентов. Учредитель при этом находится на восьмом месте в цепочке контрагентов.
  9. В цепочке контрагентов имеются компании, которые ранее или в настоящее время находятся в базе данных ЮЛ-КПО.
  10. Была получена информация о дисквалификации физического лица, которое на данный момент является руководителем компании.
  11. Дисквалифицированный руководитель не был заменен.
  12. Компания передает долю юридическому лицу, которое находится на стадии ликвидации .
  13. Компания пользуется почтово-секретарским обслуживанием. Это не относится к столичным фирмам, которые пользуются услугами территориальных агентств поддержки малого предпринимательства.
  14. Компания использует услугу «бухгалтерское обслуживание при отсутствующей деятельности».
  15. Имеется движение денег по счетам компании, которые не отражены в бухгалтерской отчётности.
  16. Компанией проводятся финансово-хозяйственные операции, которые не характерны для зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД.
  17. Компания потребляет электрическую и тепловую энергию, а также водные ресурсы, которые существенно меньше значений, характерных для зарегистрированных видов деятельности компании по ОКВЭД.
  18. Компания имеет задолженность по оплате счетов за водо-, тепло-, электроснабжение. Однако согласно представленной бухгалтерской отчетности, остаток денег на счетах компании меньше, чем суммы счетов.
  19. Компания имеет большие суммы по оплате услуг связи. Согласно бухгалтерской отчетности, остатки денег на счетах меньше, чем суммы счетов.
  20. Компанией перевозятся крупные партии товаров. Однако в соответствии с представленной отчетностью, остаток средств на счетах компании меньше, чем стоимость товаров.
  21. Компанией активно рекламируются свои услуги в средствах массовой информации, в том числе и в интернете. Однако в соответствии с представленной отчетностью, остаток средств на счетах компании меньше, чем стоимость товаров.
  22. Компания участвует во внешнеторговой деятельности. При этом, в соответствии с представленной бухгалтерской отчётностью, остаток денег на расчетных счетах меньше, чем стоимость товаров.
  23. Компания в своей бухгалтерской или налоговой отчетности использует финансовые показатели, которые отличаются от средних показателей деятельности по группе налогоплательщиков в данной отрасли.
  24. По факту компания является малым предприятием (в частности, по численности, обороту), однако при этом выступает в качестве контрагента крупнейшего налогоплательщика с большими суммами сделок.
  25. Компанией приобретена недвижимость, ценные бумаги или транспортные средства. Однако в соответствии с представленной бухгалтерской отчётностью, остатки средств на расчетных счетах компании меньше, чем стоимость товаров.
  26. Физические лица, которые работают компании или на нее, приобретают драгоценные камни и металлы, ценные бумаги, транспортные средства на суммы, которые превышают задекларированные доходы.
  27. Компанией предъявляются к возмещению значительные суммы налогов.
  28. Компанией открыт счет в банке, в котором имеется счета более 10 компаний. Ранее данные компании находились или находятся в настоящее время в списке юридических лиц, контролируемых в первую очередь.
  29. Часто теряются первичные документы компании. Утерянные документы либо восстанавливаются долгое время, либо вообще не восстанавливаются.
  30. Бизнес компании носит неритмичный характер.
  31. Компанией проводятся единичные непрофильные операции.
  32. Компанией используются нестандартные средства расчета (к примеру, бартер, вексель, уступка прав требования).
  33. Компания использует нерыночные цены или цены сильно колеблются.
  34. Экономическая целесообразность операции отсутствует.
  35. Заработная плата сотрудников компании меньше прожиточного минимума.
  36. У компании нет основных средств деятельности (среди них торговые точки, склад и др).
  37. Компанией был открыт новый счет в банке, в котором у нее приостановлены операции по другому счету, и это решение в силе.
  38. После блокировки счетов налогоплательщик со счетов в одном банке открыл новый счет в другом банке.
  39. Компанией используется иностранная рабочая сила без разрешения или с аннулированными договорами.
  40. Компания осуществляет деятельность, на которую она не имеет лицензии.
  41. Снижение налога на прибыль из-за необоснованного включения в состав расходов затрат, которые не учитываются при налогообложении (при условии, что расходы составляют весомый процент от выручки отчетного периода).
  42. Внереализационные доходы растут по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года, темп роста превышает выручку от реализации (как считают инспекторы, это говорит о возможном занижении налога на прибыль при завышении расходов).
  43. По данным таможенной декларации, стоимость экспорта превышает сумму выручки от реализации согласно бухгалтерской отчетности.
  44. По данным земельного комитета, площади земельных участков превышают данные декларации по налогу на землю.
  45. По данным бухгалтерской отчетности, выручка от реализации превышает аналогичный показатель согласно данным декларации по НДС. Полученная разница в результате выше суммы дебиторской задолженности (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении НДС).
  46. Сумма НДС, которая была уплачена таможенным органам, выше суммы этого налога, указанная в декларации по НДС.
  47. Сумма сделок выше выручки от реализации по данным отчетности компании.
  48. По данным декларации, сумма налога на прибыль меньше значения аналогичного показателя по данным бухгалтерской отчетности.
  49. Арендная плата за муниципальное или государственное имущество выше аналогичного показателя по данным комитета по имуществу.
  50. Сумма льгот по ЕСН, которые были применены налогоплательщиком в текущем налоговом периоде, выше суммы льгот предыдущего налогового периода.
  51. Затраты на оплату труда, которые применяются при начислении налога на прибыль, выше аналогичных данных, принимаемых при исчислении ЕСН.
  52. Суммарный доход физических лиц по организации выше аналогичного показателя, который принимается для исчисления по ЕСН.
  53. Выплаты физическим лицам, которые не учитываются в целях налогообложения по данным декларации по налогу на прибыль, меньше аналогичного показателя декларации по ЕСН. Сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование выше аналогичного показателя по данным ПФР (как считают инспекторы, это свидетельствует о занижении ЕСН вследствие завышения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).
  54. По данным декларации по транспортному налогу, количество транспортных средств меньше числа, зарегистрированных в ГИБДД .
  55. Не сдана декларация по налогу на имущество при наличии сведений от ГИБДД об имеющихся у компании транспортных средствах.
  56. Компанией не была предоставлена декларация по налогу на имущество. Однако предоставлены сведения о регистрации сделки по приобретению недвижимости налогоплательщиком.
  57. Компанией не была предоставлена декларация по налогу на прибыль. Однако предоставлены сведения о продаже недвижимости.
  58. Компанией не была предоставлена декларация по налогу на прибыль или НДС. Однако имеются сведения о продаже ею транспортных средств.
  59. Компанией регулярно предоставляются декларации к возмещению или уменьшению бюджета (минимум 3 раза в течение года по одному налогу).
  60. Налоговая нагрузка компании снижена на фоне роста выручки (инспекторы придерживаются мнения, что компания уклоняется от налогообложения).
  61. Компания регулярно предоставляет нулевую отчетность при наличии сведений о покупке-продаже транспорта или недвижимости, реализации алкоголя.
  62. Сумма авансовых платежей, которые получены в счет предстоящих поставок товаров (которая указана в декларации НДС), меньше кредиторской задолженности по данным бухгалтерской отчетности.
  63. Прирост выручки отстает от прироста стоимости основных средств. По мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении НДС и налога на прибыль.
  64. Дебиторская задолженность превышает величину выручки. По мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении НДС.
  65. Привлеченные займы и кредиты превышают величину выручки. По мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении НДС.
  66. Высокий удельный вес вычетов по НДС к начисленной сумме данного налога. Как считают инспекторы, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения.
  67. Компанией не предоставляются декларации по ЕНВД, причем имеются сведения о регистрации ККТ(контрольно-кассовой техники).
  68. Согласно итогам камеральных проверок, у компании были выявлены факты частичной или полной неуплаты налога.
  69. Несоразмерные доходы и расходы компании по данным бухгалтерской отчетности.
  70. Компания имеет задолженность по уплате основных налогов (в том числе налога на прибыль или единого налога).
  71. В бухгалтерской или налоговой отчетности отражены только убытки.
  72. Величина прибыли компании выше заданного инспектором порогового значения.
  73. Артюхина Нина Михайловна

Теги: контрагент, юридический адрес, учредитель, реестр дисквалифицированных лиц, директор, налог

Подписаться на новости

Недобросовестность есть в любой сфере жизни. Например, в работе. Недобросовестный сотрудник – это тот, кто отлынивает от задач, ищет оправдания и работает по принципу «и так сойдет». Он себя таким не считает… «Кто недобросовестный? Я? Да мне цены нет! А «Танчики», между прочим, развивают креативное мышление! И вообще посмотрите на Петю из IT-отдела: он весь день жрет бутерброды и торчит в Фейсбуке». Недобросовестность – это зависимость, которая накрывает постепенно: день за днем, поступок за поступком. Она растет до тех пор, пока не становится большой, жирной и ощутимой для коллег и шефа… Действительно, грош цена такому сотруднику…

И любовные отношения бывают недобросовестными. Когда одна из половин «небрежно и без достаточного усердия» (из словаря Ушакова) относится ко второй. Забивает-забывает-игнорирует-посылает…

В налогах быть недобросовестным или связаться с недобросовестным партнером – значит быть готовым заплатить за свои пакости миллиончик-другой… Нужно всего лишь соответствовать определенным критериям. Но что, если очевидные признаки недобросовестности – это, наоборот, недобросовестное отношение инспекции к бизнесмену и его контрагенту?

Итак, перейдем к делу: Постановление АС Северо-Кавказского округа по делу №А53-23892/2018 от 06.06.2019 года.

Чек-лист «Как обвинить в недобросовестности» от Ростовской ИФНС

На примере одного контрагента (их было 4).

Первое. Проверить контрагента по Федеральному информационному ресурсу «Риски» и найти 5-6 признаков. Например:

  • «представление «нулевой» бухгалтерской отчетности»;
  • «отсутствие основных средств»;
  • «отсутствие расчетных счетов в банках по месту нахождения»;
  • «отсутствие расчетных счетов»;
  • «частая миграция»;
  • «отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера».

Второе. Сделать запрос в банк и получить выписку по движению денежных средств на расчетном счете. Если поступление и списание денег происходит в течение 1-2 дней, значит это «транзитный характер».

Третье. Провести почерковедческую экспертизу и установить, что документы «подписаны неустановленными и неуполномоченными лицами». Иногда достаточно даже визуальной сверки.

Четвертое. Провести осмотр места нахождения контрагента и не найти его. При этом, не учитывать, что 1-2 года назад, на момент заключения сделок, контрагент все-таки мог работать данному адресу.

Пятое. Сопоставить объем выполненных работ/услуг с количеством персонала, основных средств и материальных ресурсов. Если у спорной компании 1 человек в штате, логично, что этот парень в одиночку не мог построить детский сад на 220 мест. Соответственно, построил кто-то другой, у кого есть и бригада строителей, и бетон, и кирпичи, и шпатели…

Шестое. Допросить директора, причем не предупредив об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний, и выяснить, что он номинальный. Компанией не руководил, документы не подписывал, в жизни компании не участвовал.

Седьмое. Наобум определить удельный вес налоговых вычетов: более 99% – признак очень сомнительной конторы.

Восьмое. Посмотреть на периодичность коммунальных и арендных платежей. «Незначительность» и отсутствие свидетельствует о недобросовестности. Кстати, запросы в ЖКХ и арендодателям делать необязательно: достаточно выписок из расчетного счета.

Девятое. Проследить, куда и кому перечислялись деньги после оплаты. Наверняка есть нестыковки в виде карточек «физиков», займов или нецелевого использования… Поэтому нужно истребовать документы только от странных контрагентов 2-3 звеньев. В этом деле часть денег ушла на покупку табачных изделий. Строительная фирма и сигареты: это как?

Десятое. Сопоставить сроки проведения работ. Можно обнаружить очень интересные факты на грани фантастики. Например, нереально одновременно построить садик, обустроить лифт и установить вентиляционное оборудование.

Думаете, что этот товарищ на самом деле был недобросовестным? Ан нет… Инспекторы очернили репутацию «белого» контрагента…

Как отмыться от недобросовестности: контраргументы от налогоплательщика

Во-первых, прежде чем скрепить себя узами бизнеса со спорным субподрядчиком, налогоплательщик проверил его от и до, т.е. проявил должную осмотрительность.

  • Посмотрел информацию на сайте ФНС и в ЕГРЮЛ и выяснил, кто руководитель-учредитель, размер уставного капитала, адрес (юридический и фактический), виды деятельности. Все чисто: отсутствуют признаки массовости.
  • Отправил запрос в банк: расчетный счет открыт, а значит, контрагент добросовестный. Уж кто-кто, но банки досконально исследуют своих клиентов. Проверяют полномочия руководителей, наличие основных средств и персонала, проводят идентификацию личности, оценивают, какую долю средств от выручки компании перечисляют в бюджет, требуют объяснения в отношении нетипичных сделок, запрашивают бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации. В общем, если счет открыт, значит контрагент порядочный (Определение ВС РФ от 18.08.2016 №309-КГ16-838).
  • Узнал, что в отношении контрагента не возбуждены исполнительные производства по взысканию долгов (на сайте Федеральной службы судебных приставов).
  • Убедился, что контрагент не участвует в судебных разбирательствах (на официальном сайте арбитражных судов).
  • Изучил список недобросовестных поставщиков, которые участвовали в госзакупках: очерняющих данных не нашел (на официальном сайте Федеральной антимонопольной службы).
  • Обратился в Ассоциацию «Национальное объединение строителей» и уточнил, есть ли у партнера действительный допуск к строительной деятельности, в какой саморегулируемой организации он состоит, какие виды работ он вправе выполнять и на какую сумму, соответствует ли он минимальным требованиям.

Оказывается, этот строитель с уставным капиталом 500 тыс. руб. обладал всем признаками самостоятельного и добросовестного лица. А именно:

  • Был членом саморегулируемой организации в строительстве и соответствовал обязательным требованиям (уплатил вступительные и членские взносы, перечислил 300 тыс. руб. в компенсационный фонд, застраховал гражданскую ответственность, кадровый состав соответствовал минимальным требованиям).
  • Имел свидетельство о допуске к выполнению строительных работ.
  • Зарегистрирован за 2 года до знакомства с налогоплательщиком.
  • Ежемесячно выплачивал зарплату сотрудникам.
  • Платил налоги и страховые взносы, а также исчислял налоговую базу по НДС, отражая как НДС с реализации, так и вычеты по НДС.
  • Оплачивал аренду и коммунальные платежи.
  • Перечислил денежные средства за бетон, за сваи, за СМР, за электротехническую продукцию, за трубы и т.д.
  • Оплачивал комиссии банку, транспортные услуги, госпошлины, услуг по испытанию свай, проведению инженерно-геологических испытаний.
  • Поступали платежи с назначением за СМР, электротехническую продукцию, топливо, строительные материалы, монтажные работы, сантехнические работы, оборудование.

Вывод суда

Суд решил, что налоговый орган недобросовестно подошел к оценке контрагента, который на самом деле оказался добросовестным:

«Выполненные работы являлись реальными, оплаченными работами, инспекция не доказала, что денежные средства, полученные от общества, были направлены на цели не связанные с выполнением работ, кроме того инспекцией не доказан факт исполнения обязательств по сделкам, заключенным обществом с ООО «…» иным лицом, чем лицо, являющееся стороной договора, как не доказаны факты, свидетельствующие о выполнении работ, предусмотренных спорными договорами, налогоплательщиком самостоятельно.

В свою очередь, в нарушение положений части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации инспекция не представила доказательства недобросовестности налогоплательщика, не указала, какие именно еще меры должно было принимать общество при выборе своих контрагентов, насколько данные требования основаны на нормах действующего налогового законодательства и обычаям делового оборота. Более того, законодательством Российской Федерации не установлена обязанность лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, устанавливать идентичность подписей в договорах, актах сдачи-приемки выполненных работ, товарных накладных и счетах-фактурах, личность директора контрагента, а также сдачу контрагентами налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату им налогов в бюджет.

При таких обстоятельствах, судебные инстанции пришли к верному выводу, что расходы и вычеты по операциям с ООО «…» необоснованно не приняты инспекцией, в связи с чем налоги начислены неправомерно».

Анна Попова, руководитель юридического департамента «Туров и партнеры»:

Отличный пример того, как зачастую при налоговой проверке проверяющие изначально приходят с позицией «налогоплательщик не прав и не платит налоги». Хотя в соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны: «4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения».

Интересно, на сколько вы хорошо проинформированы по вопросам, поименованным в данном подпункте статьи НК РФ? Моя практика показывает, что владельцы компаний не очень хорошо ориентируются в этих вопросах. Думаю, это может быть связано с тем, что налоговые органы игнорируют эту обязанность.

Например, ситуация: вы решили открыть свой бизнес и пришли в налоговую зарегистрировать ООО. Как думаете, вам кто-то подскажет, что выгоднее начинать свой бизнес с применения упрощенной системы налогообложения? Или, быть может, вам подскажут, что по заявленному вами виду деятельности можно применять ЕНВД, и это будет для вас более выгодно на старте вашего процветания?

Еще одна норма НК РФ.

Статья 33 НК РФ. Обязанности должностных лиц налоговых органов:

«3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство».

Как вам эта норма?

В общем, хочу отметить: если бы налогоплательщик хорошо разбирался и понимал налоговое законодательство и, сталкиваясь с налоговыми органами, не испытывал страх, а чувствовал поддержку и желание помочь, возможно не возникла бы необходимость обращаться к недобросовестным контрагентам. А пока необходимо помнить, что часть обязанностей налогового органа возложена на налогоплательщиков, и проверка контрагента – это ваша обязанность, установленная не законом, а сложившейся практикой.

Налоговая служба в Письме ФНС России от 5 июня 2017 г. №ЕД-4-15/10588 рекомендует делать это следующим образом:

«при оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, исследовать среди прочих следующие признаки: отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя), копий документа, удостоверяющего его личность, отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей, отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (официальный сайт ФНС России www.nalog.ru), отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг».

Будьте внимательны при заключении договоров с поставщиками, исполнителями и др. Успехов в бизнесе!

Автор поста: Наталья Нагорнова, главный редактор «Блога о налогах Турова Владимира»

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *